Средние показатели рентабельности продаж по отраслям. Рентабельность продаж: правила применения и расчета

Средние показатели рентабельности продаж по отраслям. Рентабельность продаж: правила применения и расчета

Основные понятия

Показатели рентабельности

Основные группы нормативов

Расчет рентабельности

Основные формулы

Коэффициенты рентабельности

Анализ результатов

Повышение рентабельности

Заключение

Понятие рентабельности и ее основные виды

Что характеризует это значение?

Порядок и правила расчета

Коэффициент рентабельности продаж

Пример расчета

Анализ полученных результатов

Нормативные значения данного показателя для России

Основные понятия

Показатели рентабельности

Основные группы нормативов

Расчет рентабельности

Основные формулы

Коэффициенты рентабельности

Анализ результатов

Повышение рентабельности

Заключение

Основные понятия

Показатели рентабельности

Основные группы нормативов

Расчет рентабельности

Основные формулы

Коэффициенты рентабельности

Анализ результатов

Повышение рентабельности

Заключение

Понятие рентабельности и ее основные виды

Что характеризует это значение?

Порядок и правила расчета

Коэффициент рентабельности продаж

Пример расчета

Анализ полученных результатов

Нормативные значения данного показателя для России

Основные понятия

Показатели рентабельности

Основные группы нормативов

Расчет рентабельности

Основные формулы

Коэффициенты рентабельности

Анализ результатов

Повышение рентабельности

Заключение

Пример

Пример расчета рентабельности

По валовой прибыли

По операционной прибыли

По чистой прибыли

Формула по балансу

Комментарии

Пример

Пример расчета рентабельности

По валовой прибыли

По операционной прибыли

По чистой прибыли

Формула по балансу

Рентабельность - характеристика финансового состояния компании, позволяющая оценить способность приносить прибыль на вложенные средства. Рентабельность вычисляется как прибыль, приходящаяся на единицу вложенных средств.

Рентабельность является обобщающим показателем деятельности предприятия с точки зрения соотношения затрат и результатов. На конечный результат влияют две составляющие: внутренние организационно-экономические факторы и внешние рыночные условия. Первая составляющая включает в себя изменения производительности труда, технических характеристик производства, способа его организации, т. е. все то, что зависит от самого предприятия. Вторая составляющая включает в себя, с одной стороны, цены на ресурсы (рабочую силу, сырье, материалы, топливо, энергию и т. п.), которые предприятие использует для производства/реализации продукта, а с другой - цены на изготовляемый/приобретаемый продукт, которые могут изменяться от соотношения спроса и предложения на рынке.

При анализе стоимости произведенной/реализованной продукции в текущем году следует учитывать как изменение объема прироста произведенной/реализованной продукции, так и изменение цен на нее, а также изменение ассортимента выпускаемой продукции. В затратах (издержках производства) следует учитывать: изменение объемов производства, изменение цен на ресурсы, изменение норм расходования ресурсов на производство единицы продукта и изменение ассортимента выпускаемой продукции. В качестве основного показателя экономической эффективности текущих издержек (потребления ресурсов) можно использовать показатель затрат на 1 руб. произведенной или реализованной продукции.

В качестве факторов, влияющих на уровень и динамику показателя издержек, могут быть выделены и частные показатели использования (применения) ресурсов живого труда и средств труда. Рост и развитие предприятия тесно связаны с выработкой и реализацией стратегии и тактики управления процессом формирования, увеличения и распределения рентабельности.

Росту рентабельности предприятия содействует манипулирование тремя важнейшими показателями: ускорением товарооборота, уменьшением массы издержек, увеличением нормы рентабельности путем повышения цен. На западном рынке считают, что долгосрочная рентабельность компаний зависит от значительно большего числа факторов (более 30), характеризующих состояние конкурентной ситуации, ситуации на рынке производителя, текущей экономической конъюнктуры и т.д. Поэтому важно в процессе анализа рентабельности не упустить из виду и ряд других важных факторов: капиталоемкость, относительное качество продукции (услуг), долю предприятия на рынке, производительность труда.

Между целями развития предприятия и факторами, их определяющими, существует тесная связь. Если целью является обеспечение потребности в накоплениях на производственное развитие, тогда важнейшими факторами выступают структура реализации товаров и услуг, уровень торговых надбавок, цены реализации, объем, структура и эффективность использования ресурсного потенциала, размер рентабельности. Если цель — обеспечение устойчивого положения предприятия, то она достигается на основе обеспечения устойчивых отношений с поставщиками, банками и другими контрагентами (количество проданных товаров, цена единицы товара) и достаточного размера рентабельности. Если целью является удовлетворение интересов собственника имущества, то важнейшими факторами, обеспечивающими ее достижение, становятся объем собственных и привлеченных оборотных средств и эффективность их использования, а также размер рентабельности.

Если предприятие в качестве первоочередной цели определяет обеспечение социального потребления и социального развития коллектива, то основными факторами, которые должны быть использованы для ее достижения, выступают издержки обращения, численность и состав используемых трудовых ресурсов, меры государственного регулирования (нормы и нормативы отчислений в различные фонды социальной защиты населения, минимальная заработная плата, минимальный прожиточный уровень и т. п.), уровень рентабельности.

Все вышеназванные цели и факторы сами находятся в тесной взаимосвязи. Важно, чтобы все мероприятия, проводимые предприятием по росту рентабельности (при использовании всех возможностей), способствовали достижению важнейших целей развития предприятия. При анализе рентабельности рассчитываются следующие коэффициенты:

. Рентабельность реализации - это отношение прибыли от реализации к сумме выручки от реализации за период.

прибыль от реализации за период = стр.050 Формы № 2,
сумма выручки от реализации за период = стр.010 Формы № 2,
сумма себестоимости за период = стр.020 Формы № 2.

Норматив для торговли:- 0 - 0,3
Норматив для промышленности:- 0 - 0,4

При анализе коэффициентов рентабельности необходимо проанализировать структуру выручки организации и себестоимости ее продукции. На величину выручки влияют объективные и субъективные факторы.

Объективные делятся на внутренние и внешние. Внутренние - это объём производства, уровень издержек, качество продукции, ритмичность выпуска, ассортимент (в производстве), ритмичность отгрузки, своевременное оформление документов, оптимальные формы расчётов (в обращении). Внешние - ситуация на рынке сырья, материалов, полуфабрикатов, объём производства в своей компетенции, качество по сравнению с аналогами других предприятий, ритмичность поставок (в производстве), сроки документооборота, соблюдение условий договоров, оптимальность формы расчётов (в сфере обращения). Кроме того, могут быть дополнительные расходы, вызванные: нарушениями сроков поставки материалов и других ресурсов, ошибками в транспортном обеспечении, несвоевременной оплатой.

К субъективным факторам относятся: факторы морального плана, политическая обстановка на рынке, сфера деятельности и заказанная в правильном агентстве реклама - рекламный-код.рф . Как правило, выручка от реализации продукции основана на объёме реализации продукции исходя из цен без НДС, акцизов, торговых и сбытовых скидок, без таможенных пошлин и тарифов.

Затраты на производство и реализацию продукции состоят из стоимости используемых в производстве продукции сырья, материалов, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, прочих расходов по эксплуатации, и внепроизводственных затрат. Затраты на производство и реализацию продукции объединяются в пять групп: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация основных фондов и прочие затраты.

. Рентабельность активов - это отношение чистой прибыли за период, к величине активов за период.

Для вычисления используются показатели:

чистая прибыль за период = стр.190 Формы №2,
активы за период (валюта баланса) = стр.300 Формы №2.

Рентабельность активов показывает способность активов компании генерировать прибыль. Другими словами, это индикатор доходности и эффективности деятельности компании, очищенный от влияния объема заемных средств. Кроме того, рентабельность активов (капитала) показывает эффективность использования всего имущества предприятия. Снижение свидетельствует о падающем спросе на продукцию фирмы и о перенакоплении активов.

Норматив для торговли - 0 - 0,05
Норматив для промышленности - 0 - 0,1

. Рентабельность оборотных активов - это отношение чистой прибыли за период к оборотным активам за период.

Этот показатель отражает эффективность использования оборотных активов предприятия и показывает, какую прибыль получает предприятие с каждого рубля, вложенного в оборотные активы предприятия. Демонстрирует возможности предприятия в обеспечении достаточного объема прибыли по отношению к используемым оборотным средствам компании. Чем выше значение этого коэффициента, тем более эффективно используются оборотные средства.

Норматив для торговли - 0 - 0,08

. Рентабельность инвестиций - это отношение чистой прибыли за период к собственным средствам и долгосрочным пассивам за период.

Для вычисления используется:

среднее значение собственных средств и долгосрочных пассивов по данным за период = Собственные средства (стр.490 Формы №1) + Долгосрочные пассивы (стр.590 Формы №1) за период.

Норматив для торговли - 0 - 0,07
Норматив для промышленности - 0 - 0,16

. Рентабельность собственных средств (собственного капитала) - это отношение чистой прибыли за период к собственным средствам за данный период. Показывает отдачу на инвестиции акционеров, с точки зрения учетной прибыли.

Норматив для торговли - 0 - 0,06
Норматив для промышленности - 0 - 0,2

В настоящее время остается спорным вопрос, какие показатели принимать в расчет рентабельности от реализации - выручку или себестоимость, чистую прибыль или выручку. Если исходить из того, что порог рентабельности (Вгеак-еvеn Роint) - это объем операций, при котором совокупный доход равен совокупным издержкам, т.е. это точка нулевой прибыли или нулевых убытков, а прибыль уже заложена в выручке от реализации, то целесообразно считать рентабельность от реализации как отношение прибыли от реализации не к выручке, а к себестоимости, в целях избежания занижения показателей рентабельности. Кроме того, целесообразно включать в расчет не чистую прибыль, а прибыль после налогообложения, так как в чистую прибыль может быть включена прибыль не только от основной деятельности, но также от внереализационной и от операционной.

Исходные данные:
Выручка = 100 млн руб.
Себестоимость = 70 млн руб.
Коммерческие расходы = 1,2 млн руб.

Расчет:
Прибыль от реализации = 100-70-1,2 = 28,8 млн руб.
Рентабельность от реализации = Прибыль/Выручка = 28,8/100 = 0,288 = 28,8%.
Рентабельность от реализации = Прибыль/Себестоимость = 28,8/70 = 0,41 = 41%.

Как видно из примера, в первом случае рентабельность получается ниже, чем во втором, так как в выручку уже включена прибыль от реализации.

Расчет рентабельности заслуживает особого внимания в российских условиях. В связи с высокой ставкой налога на прибыль (по состоянию на 01.09.2009 г. налог на прибыль составляет 20%), налогоплательщики занимаются оптимизацией налогообложения. Кроме того, в ряде случаев прибыль увеличивается за счет необоснованного увеличения цен. В результате, невозможно оценить эффективность деятельности заемщика только на основании того, что показывает рентабельность. Дополнительные показатели эффективности деятельности организации рассмотрены далее.

Для оценки доходности компании целесообразно:

проследить динамику соотношения себестоимость/выручка;
проанализировать, за счет чего получена чистая прибыль (за счет основной деятельности или за счет прочих доходов);
проанализировать структуру управленческих, коммерческих, операционных, внереализационных и прочих расходов;
сопоставить выручку с кредитовыми оборотами по 62 счету «Расчеты с покупателями и заказчиками» и поступлениями на 51 счет;
очистить выручку от доли взаимозачетов при расчете рентабельности от реализации;
проанализировать, за счет чего происходит снижение/увеличение рентабельности от продаж. Слишком высокая рентабельность продаж может возникнуть в связи с большой наценкой на товар/услугу или установление необоснованно высокой цены товара, что является негативным фактором при оценке платежного риска. Рост рентабельности продаж является следствием роста цен при постоянных затратах на производство реализованной продукции или снижения затрат на производство при постоянных ценах.

Уменьшение свидетельствует о снижении цен при постоянных затратах на производство или о росте затрат на производство при постоянных ценах, т. е. о снижении спроса на продукцию предприятия.

Как же определить, насколько рентабельный бизнес? Во-первых, нужно понимать, что если компания не работает в таких отраслях как газ, нефть, драгоценные камни или строительство бизнес-центров, рентабельность будет в диапазоне 15 до 35% годовых.

Такая отрасль, как грузоперевозки, в принципе, подвержена «убыткам». Торговые компании получают маржу в 10-15%. Производство тоже не снимает больших сливок - до 25% годовых.

Приведем пример расчета рентабельности компании, которая занимается лесопереработкой, а именно - производством доски.

Для начала разделим затраты на постоянные и переменные. Далее определим максимальную мощность оборудования, количество смен и рабочих. Расходы считаем производственных мощностей:

Одна смена - 8 часов - 15 человек.
Стоимость 1 куб. сырья - 6 тыс.руб.
Мощность распиловочного станка - 3000 куб./мес., из них 50% отходов. Из 3000 куб. получается 1500 куб./мес. готового сырья.
Мощность сушки - 750 куб./мес. Цикл сушки 14 дней. Итого 1500 куб./мес.
Цена реализации - за 1 куб. сушеной доски 15 тыс. руб.

Расходы:

Закупка сырья	переменные	6 000 * 3 000 = 18 000 000	Исходя из максимальной загрузки
Аренда офиса	постоянные
Аренда базы	постоянные
Заработная плата	постоянные		При сдельной системе оплаты труда рассчитывается исходя из загрузки. Включая «серую» з/п.
Налоги с минимального фонда оплаты труда (10 т.р. в месс.)	постоянные	10 00043%15=64 500	13% - подоходный налог 30% - ФСС, ПФ и т.д.
Коммуникации	переменные		Исходя из максимальной загрузки
	постоянные		Расчетно-кассовое обслуживание
Заточка фрез	переменные
Запасные фрезы	постоянные
	переменные		На 1500 куб.
	постоянные
ИТОГО		18 754 500

Доходы:

1500 * 15 000 = 22 500 000,00 руб.

Чистая прибыль:

22 500 000- 18 754 500=3 745 500 руб. - 749 100 (налог на прибыль 20%) = 2 996 400 руб.

Рентабельность:

2 996 400/18 754 500 = 16%

При расчете рентабельности не следует забывать про влияние факторов сезонности, снижения спроса, простоя оборудования, брака.

15.05.2017

ФНС актуализировала данные в Концепции системы планирования выездных налоговых проверок (https://www.nalog.ru/rn77/taxation/reference_work/conception_vnp/). В частности, опубликованы сведения по налоговой нагрузке и показателям рентабельности за 2016 год.

Источник: Информация ФНС (https://www.nalog.ru/rn77/news/activities_fts/6762385/)

Ознакомиться с опубликованной информаций будет не лишним, если вы хотите самостоятельно оценить свои налоговые риски. Ведь расхождение годовых показателей компании со среднеотраслевыми значениями увеличивают шанс на включение предприятия в план выездных проверок.

Причем чем больше показатели деятельности вашей компании отличаются от «средних по больнице» (в частности, налоговая нагрузка и рентабельность), тем более детально налоговики будут изучать вашу бизнес-деятельность.

Новости для бухгалтера на сайте:http://glavkniga.ru/news

Возврат к списку

Нормы прибыли для разных отраслей

Межотраслевая конкуренция приводит к установлению средней нормы прибыли на равновеликие капиталы, размещённые в различные отрасли национального хозяйства. Рост органического строения капитала, объективно неизбежный в современных условиях, обуславливает тенденцию нормы прибыли к понижению. Структура норма прибыли: стоимость собственного капитала фирмы; средняя норма прибыли по данной отрасли; норма прибыли конкретной фирмы. Норма прибыли - одна из ключевых категорий рыночной экономики. Её функциональное назначение в современных условиях заключается в том, что, с одной стороны, монополии используют этот показатель для регулирования цен; с другой - общество видит в нём наибольшую степень равновесия между спросом и предложением, что происходит в случаях, когда не наблюдается большого разброса нормы прибыли в различных отраслях.

ОБРАЗОВАНИЕ ОБЩЕЙ НОРМЫ ПРИБЫЛИ (СРЕДНЕЙ НОРМЫ ПРИБЫЛИ) И ПРЕВРАЩЕНИЕ СТОИМОСТИ ТОВАРОВ В ЦЕНУ ПРОИЗВОДСТВА

Органическое строение капитала зависит в каждый данный момент от двух обстоятельств: во-первых, от технического отношения между применяемой рабочей силой и массой применяемых средств производства; во-вторых, от цены этих средств производства. Его следует рассматривать, как мы видели, в процентном отношении. Органическое строение капитала, состоящего на 4 / 5 из постоянного и на 1 / 5 из переменного капитала, мы выражаем формулой 80 c + 20 v . Далее, при сравнении предполагается неизменная норма прибавочной стоимости, а именно какая-либо произвольная норма, например 100%. Капитал, состоящий из 80 c + 20 v , даёт таким образом прибавочную стоимость в 20 m , что составляет на весь капитал норму прибыли в 20%. Величина действительной стоимости его продукта зависит от того, насколько велика основная часть постоянного капитала, и от того, много или мало из этой последней входит в стоимость продукта вследствие изнашивания. Но так как это обстоятельство не имеет значения для нормы прибыли, а потому и для настоящего исследования, то ради простоты мы принимаем, что постоянный капитал одинаково везде входит целиком в годовой продукт рассматриваемых капиталов. Мы принимаем далее, что капиталы различных сфер производства реализуют ежегодно одинаковое по отношению к величине переменной их части количество прибавочной стоимости; следовательно, мы пока оставляем в стороне ту разницу, которую в этом отношении может вызвать различие во времени оборота. Этот пункт мы рассмотрим позже.

Возьмём, к примеру, пять различных сфер производства с различным органическим строением вложенных в них капиталов:

Мы получаем здесь для различных сфер производства при одинаковой степени эксплуатации труда весьма различные нормы прибыли, соответственно различному органическому строению капиталов.

Общая сумма капиталов, вложенных в пять сфер, = 500; общая сумма произведённой ими прибавочной стоимости = 110; общая стоимость произведённых ими товаров = 610. Рассмотрим 500 как единый капитал, по отношению к которому капиталы I–V являются только отдельными частями (как, например, это имеет место на хлопчатобумажной фабрике, в различных отделах которой - кардном, приготовительном, прядильном, ткацком - существует различное отношение между постоянным и переменным капиталом и среднее отношение для всей фабрики получается только путём вычисления). В этом случае среднее строение капитала 500 было бы = 390 c + 110 v , или в процентах 78 c + 22 v . Строение каждого из капиталов в 100, рассматриваемого лишь как 1 / 5 всего капитала, было бы этим средним строением 78 c + 22 v ; равным образом на каждые 100 единиц приходилось бы 22 единицы в качестве средней прибавочной стоимости; поэтому средняя норма прибыли была бы = 22%, и, наконец, цена каждой 1 / 5 всего продукта, произведённого капиталом в 500, равнялась бы 122. Продукт каждой пятой части всего авансированного капитала должен был бы, таким образом, продаваться за 122.

Однако во избежание совершенно ложных выводов необходимо считать, что издержки производства не во всех случаях равны 100.

При 80 c + 20 v и норме прибавочной стоимости = 100% вся стоимость товара, произведённого капиталом I = 100, была бы = 80 c + 20 v + 20 m = 120, если бы весь постоянный капитал входил в годовой продукт. При определённых условиях это, конечно, может иметь место в некоторых сферах производства. Однако едва ли это возможно там, где отношение c: v = 4: 1. Таким образом следует иметь в виду, что стоимости товаров, производимые каждыми 100 единицами различных капиталов, могут быть различны в зависимости от различного деления c на основную и оборотную составные части и что основные составные части различных капиталов могут, в свою очередь, изнашиваться медленнее или быстрее, следовательно, в равные промежутки времени присоединять к продукту неравные количества стоимости. На норму прибыли это, однако, не оказывает влияния. Отдают ли 80 c годовому продукту стоимость, равную 80 или 50, или 5, будет ли поэтому годовой продукт = 80 c + 20 v + 20 m = 120, или = 50 c + 20 v + 20 m = 90, или = 5 c + 20 v + 20 m = 45, - во всех этих случаях избыток стоимости продукта над его издержками производства = 20, и во всех этих случаях при установлении нормы прибыли, эти 20 рассчитываются на капитал, равный 100; норма прибыли для капитала I таким образом во всех случаях = 20%. Чтобы представить это ещё отчётливее, мы в следующей таблице, относящейся к тем же пяти капиталам, что и раньше, принимаем, что в стоимость продукта входят различные доли постоянного капитала.

Капиталы	Норма прибавочной стоимости	Прибавочная стоимость	Норма прибыли	Потреблённая часть c	Стоимость товаров	Издержки производства


III. 60 c + 40 v



						В среднем

Если мы капиталы I–V будем опять рассматривать как единый совокупный капитал, то мы увидим, что и в этом случае строение суммы пяти капиталов = 500 = 390 c + 110 v , следовательно, среднее строение остаётся тем же самым = 78 c + 22 v , точно так же и средняя прибавочная стоимость = 22 единицам. Распределив эту прибавочную стоимость равномерно между капиталами I–V, мы получили бы следующие товарные цены:

В общей сложности товары продаются на 2 + 7 + 17 = 26 выше и на 8 + 18 = 26 ниже стоимости, так что отклонения цен взаимно уничтожаются благодаря равномерному распределению прибавочной стоимости, т. е. благодаря присоединению к соответственным издержкам производства товаров I–V средней прибыли в 22 единицы на каждую сотню авансированного капитала; в той же самой мере, в какой одна часть товаров продаётся выше, другая часть продаётся ниже её стоимости. И только продажа их по таким ценам делает возможным, что норма прибыли для капиталов I–V одинакова и равна 22%, несмотря на различное органическое строение капиталов I–V. Цены, возникающие таким образом, что из различных норм прибыли в различных сферах производства выводится средняя и эта средняя присоединяется к издержкам производства в различных сферах производства, - такие цены суть цены производства. Предпосылкой их является существование какой-то общей нормы прибыли, а эта последняя предполагает, в свою очередь, что нормы прибыли в каждой особой сфере производства в отдельности уже сведены к соответствующей средней норме. Эти особые нормы прибыли в каждой сфере производства

и должны быть выведены, как это и сделано в первом отделе настоящей книги, из стоимости товара. Без такого выведения общая норма прибыли (а следовательно и цена производства товара) была бы представлением, лишённым смысла и содержания. Цена производства товара равняется, таким образом, издержкам его производства плюс присоединённая к ним прибыль, исчисленная соответственно общей норме прибыли, другими словами: цена производства товара равна его издержкам производства плюс средняя прибыль.

Вследствие различного органического строения капиталов, вложенных в различные отрасли производства, а потому вследствие того, что в зависимости от различного процентного отношения переменной части ко всему капиталу данной величины равновеликими капиталами приводятся в движение весьма различные количества труда, равновеликими капиталами присваиваются также весьма различные количества прибавочного труда, или производятся весьма различные массы прибавочной стоимости. Соответственно этому нормы прибыли, господствующие в различных отраслях производства, первоначально весьма различны. Эти различные нормы прибыли выравниваются путём конкуренции в единую общую норму прибыли, представляющую собой среднее из этих различных норм прибыли. Прибыль, выпадающая согласно этой общей норме на капитал данной величины, каково бы ни было его органическое строение, называется средней прибылью. Цена товара, равная его издержкам производства плюс выпадающая на его долю при данных условиях его оборота часть годовой средней прибыли на капитал, применяемый в производстве товара (а не только потреблённый в его производстве), есть его цена производства. Возьмём для примера капитал в 500, в том числе 100 основного капитала, 10% которого изнашивается в течение одного периода оборота, совершаемого оборотным капиталом в 400. Средняя норма прибыли в продолжение этого периода оборота пусть будет 10%. Тогда издержки производства продукта, изготовленного за время этого оборота, будут: 10 c (износ) плюс 400 (c + v) оборотного капитала = 410; и его цена производства: 410 издержки производства плюс (10% прибыли на 500) 50 = 460.

Таким образом, хотя капиталисты различных отраслей производства при продаже своих товаров получают обратно капитальные стоимости, затраченные на производство этих товаров, однако они получают не ту прибавочную стоимость, а следовательно и не ту прибыль, которая произведена в их собственной отрасли при производстве этих товаров, а лишь столько прибавочной стоимости, а следовательно и прибыли, сколько при равномерном распределении её приходится на каждую соответственную часть совокупного общественного капитала из всей прибавочной стоимости, или всей прибыли, произведённой в течение данного промежутка времени этим совокупным общественным капиталом во всех сферах производства, вместе взятых. На 100 единиц каждого авансированного капитала, каково бы ни было его строение, приходится в течение года или иного промежутка времени столько прибыли, сколько и на каждую сотню всего совокупного капитала за этот же промежуток времени. Поскольку дело касается прибыли, различные капиталисты относятся здесь друг к другу, как простые акционеры одного акционерного общества, в котором прибыль распределяется между ними равномерно на каждую сотню капитала и поэтому для различных капиталистов она бывает различна лишь в зависимости от величины капитала, вложенного каждым в общее предприятие в зависимости от относительных размеров участия каждого в этом общем предприятии, в зависимости от числа принадлежащих каждому акций. Итак, если та часть товарной цены, которая возмещает части капитальной стоимости, потреблённые в производстве товара, и на которую, следовательно, эти потреблённые капитальные стоимости снова должны быть закуплены, если эта часть, составляющая издержки производства, всецело определяется затратами, произведёнными в пределах соответственной сферы производства, то другая составная часть товарной цены, присоединяемая к этим издержкам производства, прибыль, определяется не массой прибыли, произведённой этим определённым капиталом в этой определённой сфере производства в течение данного времени, а той массой прибыли, которая за данный промежуток времени в среднем приходится на каждый вложенный в дело капитал, как определённую часть совокупного общественного капитала, вложенного во всё производство в целом

Таким образом, если капиталист продаёт свой товар по цене производства, то он получает количество денег, соответствующее величине стоимости капитала, потреблённого им в производстве, и извлекает прибыль, пропорциональную величине авансированного им капитала, просто как определённой части совокупного общественного капитала. Издержки производства для каждого капиталиста носят специфический характер. Прибыль, присоединяемая к этим издержкам производства, не зависит от условий соответствующей особой сферы производства и есть простая средняя на каждую сотню авансированного капитала.

Допустим, что в предыдущем примере пять различных капиталов I–V принадлежат одному лицу. Количество переменного и постоянного капитала, потреблённое в производстве товаров на каждую сотню вложенного в дело капитала, здесь дано для Cherbuliez [«Richesse ou pauvreté». Paris, 1841, p. 71–72]каждого предприятия I–V, и эта часть стоимости товаров I–V, само собой разумеется, часть их цены, так как эта цена необходима для возмещения авансированной и потреблённой части капитала.

Таким образом, эти издержки производства различны для каждого рода товаров I–V и как таковые должны быть фиксированы владельцем. Что же касается различных масс прибавочной стоимости, или прибыли, произведённых на предприятиях I–V, то капиталист мог бы рассматривать их как прибыль на весь свой авансированный капитал, так что на каждую сотню капитала пришлась бы соответствующая часть всей этой прибыли. Следовательно, издержки производства товаров на каждом из предприятий I–V были бы различны; но у всех этих товаров оказалась бы равной та часть продажной цены, которая образуется присоединяемой к издержкам производства прибылью на каждую сотню капитала. Общая цена товаров I-V равнялась бы, таким образом, общей их стоимости, т. е. сумме издержек производства I–V плюс сумма прибавочной стоимости, или прибыли, произведённой в I–V; следовательно, на деле общая их цена была бы денежным выражением совокупного количества труда как прошлого, так и вновь присоединённого, заключающегося в товарах I–V. Подобным же образом в масштабе общества, - если рассматривать все отрасли производства как одно целое, - сумма цен производства произведённых товаров равна сумме их стоимостей.

Кажется, будто этому положению противоречит тот факт, что в капиталистическом производстве элементы производительного капитала покупаются обыкновенно на рынке, следовательно, цены их содержат уже реализованную прибыль, и поэтому цена производства вместе с заключающейся в ней прибылью одной отрасли промышленности входит в издержки производства другой. Но если мы подсчитаем, с одной стороны, сумму издержек производства товаров в целой стране, с другой стороны, - сумму производимой в ней прибыли, или прибавочной стоимости, то, очевидно, мы получим правильный итог. Возьмём, например, какой-либо товар A; пусть в издержки его производства входят прибыли от B, C, D, а в издержки производства B, C, D, в свою очередь, входит прибыль от A. Производя вышеуказанный подсчёт, мы не будем прибыль от A причислять к его собственным издержкам производства, и точно так же прибыли от B, C, D и т. д. не войдут в их собственные издержки производства. Никто не причисляет своей собственной прибыли к издержкам своего производства. И, следовательно, если имеется, например, n отраслей производства и в каждой из них прибыль равна p, то издержки производства всех их вместе взятых = k − np. Рассматривая весь расчёт в целом, мы находим таким образом, что прибыли одной сферы производства, поскольку они входят в издержки производства другой сферы, уже учитываются здесь как составная часть общей цены окончательного продукта и не могут снова появиться в графе прибылей. Если же они появляются в этой графе, то только потому, что данный товар сам есть окончательный продукт и, следовательно, его цена производства не входит в издержки производства какого-либо другого товара.

Страницы:1234следующая →

Расчет нормативного значения рентабельности продаж для промышленных предприятий и других организаций крайне важен в управлении компании. Зная эти показатели, можно провести качественный экономический анализ и улучшить эффективность работы предприятия. Если компания хочет сохранить свои позиции на рынке или даже улучшить их, то очень важно проводить такие подсчеты за короткие периоды. Это позволит не только более качественно управлять организацией, но и даст возможность своевременно реагировать на любые изменения на рынке.

Прежде чем разбираться, каким является нормативное значение рентабельности продаж, нужно понять, что это такое. В бухгалтерском учете это понятие означает экономический показатель, определяя который можно выяснить уровень эффективности использования на предприятии тех или иных ресурсов. Причем учитываются не только материальные активы, но и природные, трудовые ресурсы, инвестиции, капитал, продажи и прочее. Если говорить более простыми словами, то под рентабельностью подразумевают уровень доходности бизнеса, его эффективность с экономической стороны и выгоду, которую он приносит.

Таким образом, получается, что если показатель рентабельности ниже нуля, то такой бизнес убыточен, и нужно срочно заняться повышением данного показателя, узнать, что повлияло на возникновение такой ситуации и устранить причины возникшей проблемы. Уровень рентабельности принято выражать в коэффициентах, а вот относительные показатели выражаются для рентабельности продаж в процентах. Нормативное значение также может указывать на эффективность эксплуатации ресурсов предприятия, при нормальных значениях организация будет не только перекрывать затраты, но и получать прибыль.

При расчете всех показателей очень важно обратить внимание на такое понятие, как порог рентабельности. Данный показатель или если сказать точнее, точка, фактически стоит на разделении убыточного и эффективного состояния компании. Она служит для сравнения с точкой безубыточности, отражая, в какой момент убыточный бизнес стал эффективным. Чтобы проанализировать эффективность работы компании, необходимо сравнить фактические показатели доходности с плановыми. Кроме этого, в сравнении применяют данные за прошлые периоды и показатели компаний конкурентов. А вот коэффициенты, или, как их еще называют, индексы продаж, определяют, вычисляя отношение общего дохода к основным активам и потокам.

Нормативное значение рентабельности продаж и доходность можно разделить на определенные группы, а именно:

Рентабельность продаж (доходность предприятия).
Рентабельность необоротных активов.
Рентабельность оборотных активов.
Доходность личного капитала.
Доходность продукции.
Доходность производственных фондов и рентабельность их использования.

Используя именно эти показатели с учетом сферы деятельности компании можно определить ее общую доходность. Для определения рентабельности активов необходимо определить эффективность эксплуатации собственного капитала фирмы либо же ее инвестиционных средств: все зависит от того, каким образом активы компании приносят ей прибыль, какое ее количество с учетом ресурсов, затраченных на производство. Для расчета доходности активов используется соотношение прибыли за конкретный промежуток времени к размеру активов предприятия за тот же период. Формула выглядит следующим образом:

R активов = Р (прибыль)/ А (размер активов).

Эти же показатели используются в экономике для расчета рентабельности эксплуатации фондов производства, инвестиционных вложений и собственного капитала. Например, рассчитав рентабельность собственного капитала акционерного общества, можно узнать, насколько эффективны вложения акционеров в данную отрасль.

Рентабельность продаж (нормативное значение) является показателем доходности, которая выражается в коэффициентах и представляет собой отображение доли дохода на каждый потраченный денежный эквивалент. Для расчета доходности продаж компании вычисляется соотношение чистой прибыли к размеру вырученных средств. Расчеты проводятся по формуле:

R прод.= Р (доход чистый)/ V (объем выручки).

На этот показатель непосредственно влияет ценовая политика организации, а также ее гибкость в том сегменте рынка, где задействована ее продукция. Многие фирмы для увеличения собственной прибыли используют различные внешние и внутренние стратегии, а также проводят анализ деятельности конкурентов, ассортимент предлагаемой ими продукции и прочее. Не существует четких схем, норм, обозначений прибыльности. Это напрямую зависит от того, что нормативное значение рентабельности продаж напрямую взаимосвязано со спецификой деятельности организации. Все показатели могут отразить лишь общую эффективность деятельности компании за конкретный период.

Чтобы эффективно управлять продажами и контролировать результативность деятельности организации, проводятся расчеты доходности предприятия. Для этого принято использовать определенные показатели, а именно: валовую и операционную EBIT прибыль, данные баланса, чистую рентабельность продаж. Расчет прибыли с учетом показателя валового дохода показывает коэффициент, обозначающий долю прироста от каждого заработанного денежного эквивалента. Для расчета этого показателя берут соотношение чистого дохода после выплаты налоговых обложений к общему объему средств за конкретный период работы организации. Иными словами, операционная рентабельность равна валовому доходу, разделенному на торговую выручку.

Стоит отметить, что этот коэффициент необходимо вносить в бухгалтерскую отчетность.

А вот операционная прибыль EBIT равна соотношению показателя EBIT к общему объему выручки. При этом данный показатель отражает общий доход до того, как из него вычитают все проценты и налоги. Именно по этой формуле рассчитывается операционная рентабельность продаж, нормативное значение в производстве, а также другие важные значения.

Считается, что данный коэффициент находится между общими данными по прибыли и чистым заработком организации.

А вот рентабельность продаж по балансу является коэффициентом, расчет которого проводится на основании данных отчетов бухгалтерии и представляет собой характеристику доли прибыли от общей выручки организации. Расчет этого коэффициента проводится по формуле соотношения общего дохода или убытка от реализации продукции к объему выручки. Чтобы получить результат, нужно просто воспользоваться уже готовыми данными из баланса предприятия.

Расчет чистой доходности продаж осуществляется посредством соотношения чистой прибыли после всех выплат к общему объему выручки. Для осуществления самостоятельных расчетов нормативного значения рентабельности продаж в торговле нужно узнать, какое количество продукции было реализовано и какой доход получила организация с этой продажи после того, как выплатила все налоги с учетом прочих расходов, касающихся операционной деятельности, но при этом не затрагивая не операционные расходы.

Благодаря всем этим формулам специалисты компании могут рассчитать самые разнообразные разновидности прибыли относительно общего числа выручки. Но все равно, зависимость от особенности основного направления работы предприятия остается достаточно значимой. Если была рассчитана рентабельность продаж, нормативное значение и прочие коэффициенты за несколько периодов деятельности организации, то сотрудники предприятия смогут сделать качественный экономический анализ. То есть данные показатели помогут проводить оперативное управление экономической деятельностью предприятия. Кроме того, это позволит оперативно отреагировать на колебания и изменения на рынке, что, несомненно, поможет улучшить показатели деятельности и обеспечить предприятию постоянный доход.

Показатели, отражающие нормативное значение рентабельности продаж, применяются в расчетах оперативной деятельности. Но использовать их для долгосрочных периодов не стоит, поскольку изменения на рынке происходят достаточно часто, и с такими расчетами своевременно отреагировать на них не получится. Они помогут решать ежедневные и ежемесячные задачи, помогая строить планы по реализации производимой продукции.

Существуют способы, позволяющие повысить нормативное значение рентабельности продаж. Среди них самыми распространенными считаются следующие: снижение себестоимости продукции посредством уменьшения затрат на производство товара и увеличения объема производимого товара, что позволит повысить валовую выручку. Но чтобы эффективно использовать эти методы, у организации должно быть достаточно трудовых и материальных ресурсов. Опять же, для проведения подобных мероприятий надо работать с высококвалифицированными сотрудниками либо повышать уровень профессионализма своего персонала посредством различных тренингов и используя новые методики и практики мировой экономики, улучшающие навыки работников.

Чтобы повысить нормативное значение рентабельности продаж по чистой прибыли, важно изучать, на каких позициях находятся конкуренты организации, какая у них ценовая политика, проводятся ли акции или другие завлекающие мероприятия. И уже имея эти данные можно осуществлять анализ того, какие факторы целесообразно использовать для снижения себестоимости продукции. Причем для аналитических мероприятий следует использовать не только данные о конкурентах в регионе, но и применять информацию о лидерах данного рыночного сегмента.

Для повышения показателей рентабельности продаж нормативное значение по отраслям должно быть рассчитано по всем необходимым формулам и проведен анализ полученных данных. Стоит учитывать, что на повышении эффективности предприятия влияет не только ее ценовая политика, но и ассортимент, который она может предложить своим потребителям.
Чаще всего лучшим решением для снижения себестоимости продукции является внедрение современных технологий в производство. Чтобы понять, улучшит ли такой способ производство, обязательно нужно провести экономический анализ и выяснить, какие затраты нужны для этого, сколько займет времени освоение новой техники сотрудниками и через какой период окупится данное вложение.

Одним из экономических показателей эффективности организации деятельности предприятия является рентабельность продаж (далее РП).

Он позволяет определить, насколько выгодно для компании происходит весь процесс от изготовления до реализации произведенной продукции. Данное значение зависит от показания валовой прибыли (далее ВП), выручки и других факторов.

Показатель РП очень широко используется во всех отраслях экономики с целью узнать, насколько же эффективно на предприятии используются текущие затраты.

Показатель этот измеряется в процентах, показывая соотношение размера прибыли к расходам. Этот коэффициент показывает, какую долю занимает в каждом заработанном рубле после продажи изготовленных изделий.

Существует несколько видов РП в зависимости от применяемых параметров при ее определении:

по величине до уплаты процентов и налогов в каждом рубле выручки;
по показаниям ВП (Operating Margin, Gross Margin, Sales margin,);
по чистой прибыли, часть которой приходиться на 1 рубль выручки (Profit Margin, Net Profit Margin).

Получение чистой прибыли возможно только при условии осуществления компанией целесообразной деятельности, направленной на рациональное использование вложенных инвестиций. Коэффициент зависит также от оборачиваемости капитала и выпускаемого объема продукции.

Параметр РП является показателем экономической эффективности, характеризующим доходность компании от производственной деятельности.

По его значению производят анализ о том, насколько рационально организацией используются имеющиеся у нее производственные ресурсы:

Если анализируется результат деятельности некоммерческих структур, то данный параметр будет оценивать общую эффективность их работы. Для коммерческих подразделений при расчетах важными значениями являются точные количественные характеристики. РП аналогичен КПД, только параметрами при этом анализе являются полученный в результате деятельности итог, который представлен в виде соотношения произведенных затрат к объему полученной прибыли. Чем больше получено выгоды, тем рентабельнее производство.

На предприятиях РП - это индикатор ценовой политики организации и грамотный контроль издержек. Разнообразие в конкурентных стратегиях предприятия стимулируют большое отличие параметров РП в различных компаниях. Повсеместно его применяют для анализа деятельности операционной эффективности организаций.

О том, что это за показатель, правила и примеры его расчета, смотрите в следующем виде уроке:

Если Вы еще не зарегистрировали организацию, то проще всего это сделать с помощью онлайн сервисов, которые помогут бесплатно сформировать все необходимые документы: Если у Вас уже есть организация, и Вы думаете над тем, как облегчить и автоматизировать бухгалтерский учет и отчетность, то на помощь приходят следующие онлайн-сервисы, которые полностью заменят бухгалтера на Вашем предприятии и сэкономят много денег и времени. Вся отчетность формируется автоматически, подписывается электронной подписью и отправляется автоматически онлайн. Он идеально подходит для ИП или ООО на УСН , ЕНВД , ПСН , ТС , ОСНО.
Все происходит в несколько кликов, без очередей и стрессов. Попробуйте и Вы удивитесь , как это стало просто!

Показатель РП рассчитывают для того, чтобы провести анализ таких факторов:

динамики развития компании;
эффективность производственных процессов;
методы реализации продукции.

Значение РП, как правило, рассчитывают как отношение чистой прибыли, с которой уже удержаны налоги, к объёму вырученных денег, полученных от продаж, за один и тот же период времени.

Коэффициент РП вычисленный с применением параметра ВП называют на английском языке: GrossProfitMargin.

Получают его в ходе решения простой формулы – отношение ВП к выручке:

РПвал=ВП/В,
где В – выручка.

Данный параметр показывает размер доли ВП в копейках, содержащихся в 1 рубле вырученных денег.

Числовое значение, найденное в результате соотношения операционной прибыли к сумме, полученной после продажи продукции, является РП по операционной прибыли или еще его именуют Return on Sales (ROS).

Формула для определения данного параметра выглядит следующим образом:

где Ebit – операционная прибыль. Это значение получают как сумму двух строк: 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» и 2330 «Проценты к уплате»;
Tr – вырученные средства после продаж.

В английском языке операционная прибыль звучит Earnings before Interests and Taxes.

В этом параметре также как и в предыдущем случае сразу видно копеечную долю операционной прибыли, входящей в 1 рубль.

Данный параметр – это промежуточный коэффициент оценки деятельности между прибылью от продаж и чистой прибылью.

Обозначение Net Profit Margin (Npm) принадлежит к термину рентабельность чистой прибыли. Определяют его в результате отношения чистой прибыли к суммарной выручке. В этом случае говорят о РП, которая показывает, какая доля чистой прибыли приходится на 1 рубль выручки.

Формула выглядит так:

Npm=Пр.ч./Tr,

в которой чистая прибыль (Tr) определяется путем умножения цены на число проданных предметов из выпущенной продукции:

Tr=W*L,
W – цена, L – число реализованных единиц продукции.

Прибыль чистая =Tr — Полная себестоимость – Расходы + Доходы — Налоги,

где показатели «Расходы» и «Доходы», возникшие от неосновной деятельности предприятия. К ним относятся курсовые разницы валюты, операции с ценными бумагами, в производство иных предприятий через и т.д.

Еще одним вариантом расчета показателя РП - это формула, в которой используются данные баланса:

РП = прибыль от реализации / сумма выручки

РП = строка 050 / строка 010 ф. №2,

где прибыль от реализации – это значение из строки 050 в форме №1 предприятия; сумма выручки отражена в строке 010в форме №2 .

Каждый из приведенных вариантов расчета в том или ином случае используется для анализа деятельности предприятия в сфере продаж.

Долю чистой прибыли в общем объеме продаж определяют с помощью коэффициента рентабельности продаж (далее КРП).

Он является самым важным среди других показателей рентабельности компании. Показатель не может иметь отрицательное значение и соответствовать текущему уровню инфляции. Чтобы он показывал меньшую погрешность в странах с высокоразвитой экономикой коэффициент в зависимости от отрасли его параметр коррелируется.

Формула для расчета коэффициента выглядит следующим образом:

КПР= чистая прибыль/ выручку от продаж.

Данный параметр можно рассчитать, как по отдельным позициям (например, по конкретному товару) или в целом по общей продукции. Расчеты необходимо делать довольно часто, т.к. это важно для организации рационального производства на предприятии, позволяющего стабильно удерживать и наращивать поступление прибыли.

Чтобы вычислить нужный для анализа параметр РП и узнать, какой размер чистой прибыли получило предприятие от реализации товаров, нужно применить формулу. Чтобы было легче понимать, как нужно рассчитать РП, рассмотрим пример.

В компании получена общая выручка от продаж за год 2014 году составила 15,85 млн. руб., а в 2015 она увеличилась до 17,51 мл. руб.

Размер чистой прибыли составил:

в 2014 году – 3,8 млн. руб.;
в 2015 году – 4,9 млн. руб.

Нужно определить, как изменилась РП?

Для ответа необходимо вначале узнать КРП за 2014 и 2015 годы. Для этого подставим исходные данные в формулу расчета КРП, приведенную выше:

КРП (2014) =3,8/15,85 = 0,2397 или же по чистой прибыли РП (2014) = 23,97%.

КРП (2015) =4,9/17,51 = 0,2798 соответственно и РП (2015) = 27,98%.

Теперь нужно уточнить, как изменилось значение следующим образом:

РП (2015) – РП (2014)= 27,98-23,97=4,01%.

Из расчетов следует, что за 2015 год рентабельность продаж существенно увеличилась на 4,01 %.

Анализируя значение рентабельности продаж управляющая администрация старается выяснить насколько правильно организовано использование затрат с целью получения прибыли.

На многих предприятиях такой анализ необходим для следующего:

стабильного поступления и повышения прибыли;
контроля над развитием компании;
проведения сравнения с конкурирующими фирмами;
обнаружения прибыльных и убыточных товарных изделий и др.

Руководство организации должно тщательно продумывать мероприятия для повышения прибыли и снижения убытков в производственной деятельности. Что же делать, если нужно повысить показатель РП? Как поступить в случае снижения рентабельности? Регулярный контроль и анализ уровня РП, позволяет выявить массу крайне важной информации. В ходе расчетов становиться ясно, как идет развитие производства, что нуждается в корректировке, а какие факторы наоборот не требуют перемен.

Для каждой предпринимательской деятельности нет важнее цели, чем постоянно приумножать свои доходы. Для этого необходимо регулярно просчитывать все варианты определения рентабельности и фиксировать полученные результаты.

Основным источником движимого капитала является выручка, получаемая за реализацию продукции. Поэтому одним из основных направлений деятельности субъекта должно быть повышение показателя РП за счет соблюдения режима экономии, снижения затрат, рационального использования ресурсов предприятия.

В связи с тем, что объем затрат на сырье требует немалых вложений, а повышение рентабельности предполагает снижение себестоимости, то нужно рационально рассчитывать расходы на приобретение материалов. Это позволит поднять КРП и увеличить прибыль.

Маркетинговое исследование рынка позволит наладить усовершенствованный выпуск изделий подобных аналогичной продукции у конкурентов и поднять спрос у покупателей на свою продукцию.

Основные мероприятия по использованию трудовых ресурсов, влияющие на повышение рентабельности , такие:

оптимальное использование рабочих, занятых в производстве;
повышение навыков и уровня квалификации у рабочего персонала;
оптимизация затрат на отделы, которые не задействованы в прямом производстве продукции;
применение автоматизированных механизмов в производстве;
содействие заинтересованности штата в увеличении производительности труда.

Основные факторы, которые могут влиять на снижение рентабельности продаж , такие:

Расходы растут быстрее, чем поступает выручка от реализации продукции;
Падение выручки опережает рост затрат;
Происходит снижение выручки на фоне увеличения затрат.

Первый вариант обычно связан с увеличением корпоративных издержек при вынужденном снижении цен в связи с наступлением неблагоприятной конъюнктуры на рынке. Для второго пункта характерно падение объемов продаж продукции.

И в последнем случае наблюдается ряд факторов, влияющих на снижение РП . К ним относятся:

необходимость снижения цен на выпускаемые изделия;
уменьшения ассортимента из-за невозможности приостановить увеличение корпоративных затрат.

Необходимо произвести анализ этих факторов и пересмотреть экономическую политику предприятия с целью недопущения и постепенного увеличения показателя РП.

РП зависит очень от многих факторов. Самые высокие показатели имеет отрасль торговли и добывающей промышленности, а самые низкие в тяжелом машиностроении.

На данный параметр влияют :

Отрасль;
Регион;
Местность;
Вид деятельности;
Сезонность и т.д.

По данным статистики в 2014 году был и такие показатели рентабельности :

Максимальное число принадлежит сфере добычи полезных ископаемых (24-33%), и химическом производстве (16,7%).
Сферы крупного бизнеса показывают понижение рентабельности в связи с падением цен и потребления на мировых рынках.
Предприятия малого и среднего сегмента экономики показали небольшой прирост в размере около 0,9% ВВП.
В связи с неспокойной геополитической обстановкой произошло снижение рентабельности некоторых производств и тем не менее рост наблюдается и экономисты прогнозируют, что розничная торговля может вырасти на 2,1% в год.

Правила и порядок расчета рентабельности рассмотрены в следующем видеоматериале:

Станислав Джаарбеков , заместитель директора, председатель экспертного совета
Института развития современных образовательных технологий (ИРСОТ),
юрист, аттестованный аудитор, член Московской аудиторской палаты

Поговорим о новых данных, предоставленных ФНС России. Это данные по налоговой нагрузке и по рентабельности за 2016 год.

Напомню, что Приказом ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» определены критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков. В чем суть этих критериев? В этом важном документе налоговая служба раскрыла механизм, алгоритм того, как она выбирает – к кому прийти с выездной налоговой проверкой. В документе указаны 12 критериев, по которым налоговая делает этот выбор. Если вы в своей налоговой значимый – вас, скорее всего, будут проверять, вне зависимости от этих критериев. Но, если вы находитесь в «золотой серединке», и у вас по всем критериям нет ничего подозрительного, вас могут и не проверять. Если же появилось что-то подозрительное, то вас, скорее всего, будут проверять по тем болевым точкам, которая нащупает налоговая, руководствуясь этими 12 критериями.

Среди этих 12 критериев один посвящен налоговой нагрузке, другой – рентабельности.

Налоговая нагрузка – это критерий под номером один. Он указан в п. 4 Приложения 1 , а в Приложении 2 указываются данные по налоговой нагрузке по отраслям. То есть для каждой отрасли указаны сложившиеся данные по налоговой нагрузке.

Как налоговая инспекция использует данный критерий? Если у налогоплательщика налоговая нагрузка ниже средней по отрасли, то тогда ФНС рассматривает это как подозрительный признак. Планка отклонения принимается как 10%. То есть если налоговая нагрузка в вашей отрасли – 10%, а у вас, например, 10,5% –9,5%, то это в пределах нормы. А если налоговая нагрузка 9% и ниже, то это уже факт, который может налоговую инспекцию заинтересовать. Поэтому важно следить за налоговой нагрузкой предприятия и вовремя сравнивать ее с налоговой нагрузкой, сложившейся в отрасли.

Эти данные указаны в Приложении 2 к этому Приказу, и недавно, в мае, Налоговая служба впервые разместила данные за 2016 год. Рекомендую вам изучить эти данные, посчитать налоговую нагрузку по своей компании, найти данные по сложившейся налоговой нагрузке в вашей отрасли в приказе ФНС России, который я вам только что назвал, и посмотреть, отличается ли ваша налоговая нагрузка от отраслевой. Если она существенно ниже отраслевой, вы должны быть готовы к тому, что вас спросят о причинах этого отклонения. И вы должны будете это отклонение пояснить. Ситуации, когда налоговая нагрузка предприятия ниже средней по отрасли, а со стороны предприятия никаких нарушений нет, очень часты. У вас может быть по каким-то причинам убыточная деятельность, нерациональная организация бизнеса, инвестиционный расход. Таких ситуаций, повторюсь, множество, когда ваша нагрузка ниже отраслевой, но вы должны сами для себя идентифицировать причины и быть готовы их объяснить.

Если вы зайдете в официальный текст Приказа, то вы там этих данных за 2016 год не увидите. Потому что механизм обнародования, как правило, следующий. ФНС до 5 мая выкладывает данные на сайт ФНС России, в виде таблицы в Экселе. На сайте nalog.ru надо найти этот приказ. Можно в поисковике задать запрос «самостоятельная оценка налоговых рисков, nalog.ru». Внизу страницы в виде квадратиков обозначены приложения. Соответственно, в Приложении 2 будет указана налоговая нагрузка для каждый отрасли (для данных по ОКВЭД). Файл можно сохранить к себе на компьютер.

За 2016 год налоговая нагрузка снизилась, но очень несущественно.На сайте Налоговая служба приводит данные этой нагрузки в целом по стране и отдельно по каждой отрасли. Так вот, по стране она снизилась до 9,6% с 9,7%. То есть за год, с 2015 по 2016, налоговая нагрузка по стране снизилась на 0,1%. Разница несущественная, почти незаметная.

Хочу обратить внимание на отрасли, где налоговая нагрузка за год выросла больше всего:

производство кожи, изделий из кожи и производство обуви – 7,3% в 2016 году (6,2% в 2015 году),

производство целлюлозы, древесной массы, картона, бумаги и изделий из них – 4,3% в 2016 году (3,5% в 2015 году),

производство кокса и нефтепродуктов – 4,7% в 2016 году (2,6% в 2015 году).

Снизилась налоговая нагрузка больше всего в следующих отраслях:

добыча топливно-энергетических полезных ископаемых – 35,6% (41,5% в 2015 году),

издательско-полиграфическая деятельность – 11,6% (13,4 в 2015 году),

химическое производство – 3,5% (4,2% в 2015 году),

строительство – 10,9% (12,7% в 2015 году).

операции с недвижимым имуществом, арендой и предоставлением услуг – 15,4% (17,2% в 2015 году).

То есть в одних отраслях налоговая нагрузка выросла, в других – снизилась. Поэтому еще раз рекомендую выяснить свою налоговую нагрузку, сравнить ее со среднеотраслевой и быть готовыми объяснить эту разницу (если она существенна) налоговым органам.

Также в этом документе Налоговая служба рассчитывает рентабельность и тоже по отраслям. Напомню, что всего существует 12 критериев, по которым вы можете подвергнуться налоговой проверке, и как раз 11-й критерий – это существенные расхождения между уровнем рентабельности компании и уровнем рентабельности в отрасли. Под «существенным расхождением» имеется в виду «существенно ниже». Если рентабельность вашего предприятия существенно выше среднеотраслевой, вряд ли вас кто-то будет проверять и наказывать. Для примера: допустим, в вашей области средняя рентабельность – 10%, и налоги идут с этой прибыли, а рентабельность вашего предприятия – 3%. Вот такая разница налоговую может заинтересовать.

За год (с 2015 по 2016) рентабельность изменилась, но изменилась как-то разнонаправленно. Дело в том, что Налоговая служба считает рентабельность двух видов: рентабельность продаж и рентабельность активов. Для каждой отрасли рассчитаны два вида рентабельности: а) – продаж и б) – активов.

Интересно, что в 2016 году в среднем рентабельность продаж снизилась, а рентабельность активов выросла. То есть в целом рентабельность продаж в среднем снизилась до 8,1% (против 9,3% в 2015 году), а рентабельность активов повысилась до 6,4% (против 5,0% в 2015 году).

Такая вот странность. Я не стал выбирать по отраслям, где рентабельность упала, где выросла. Но из-за разнонаправленного характера рентабельности призываю вас из Приказа ФНС России взять данные за 2016 год, просчитать рентабельность по вашей отрасли, просчитать рентабельность продаж и активов для вашего предприятия, сравнить данные, и при значительной разнице задать себе вопрос – почему это произошло? И быть готовым ответить на этот вопрос, если его будет задавать вашей компании Налоговая служба.

Таким образом, получается, что если показатель рентабельности ниже нуля, то такой бизнес убыточен, и нужно срочно заняться повышением данного показателя, узнать, что повлияло на возникновение такой ситуации и устранить причины возникшей проблемы. Уровень рентабельности принято выражать в коэффициентах, а вот выражаются для рентабельности продаж в процентах. Нормативное значение также может указывать на эффективность эксплуатации ресурсов предприятия, при нормальных значениях организация будет не только перекрывать затраты, но и получать прибыль.

Нормативное значение рентабельности продаж и доходность можно разделить на определенные группы, а именно:

Рентабельность продаж (доходность предприятия).
Рентабельность необоротных активов.
Рентабельность оборотных активов.
Доходность личного капитала.
Доходность продукции.
Доходность производственных фондов и рентабельность их использования.

R активов = Р (прибыль)/ А (размер активов).

Эти же показатели используются в экономике для расчета рентабельности эксплуатации фондов производства, инвестиционных вложений и собственного капитала. Например, акционерного общества, можно узнать, насколько эффективны вложения акционеров в данную отрасль.

R прод.= Р (доход чистый)/ V (объем выручки).

Чтобы эффективно управлять продажами и контролировать результативность деятельности организации, проводятся расчеты доходности предприятия. Для этого принято использовать определенные показатели, а именно: валовую и операционную EBIT прибыль, данные баланса, чистую рентабельность продаж. с учетом показателя валового дохода показывает коэффициент, обозначающий долю прироста от каждого заработанного денежного эквивалента. Для расчета этого показателя берут соотношение чистого дохода после выплаты налоговых обложений к общему объему средств за конкретный период работы организации. Иными словами, операционная рентабельность равна валовому доходу, разделенному на торговую выручку.

Стоит отметить, что этот коэффициент необходимо вносить в бухгалтерскую отчетность. А вот операционная прибыль EBIT равна соотношению показателя EBIT к общему объему выручки. При этом данный показатель отражает общий доход до того, как из него вычитают все проценты и налоги. Именно по этой формуле рассчитывается операционная рентабельность продаж, нормативное значение в производстве, а также другие важные значения. Считается, что данный коэффициент находится между общими данными по прибыли и чистым заработком организации.

Чаще всего лучшим решением для снижения себестоимости продукции является внедрение современных технологий в производство. Чтобы понять, улучшит ли такой способ производство, обязательно нужно провести экономический анализ и выяснить, какие затраты нужны для этого, сколько займет времени освоение новой техники сотрудниками и через какой период окупится данное вложение.

Прибавочная стоимость

Стоимость товаров

Издержки производства товаров

Цена товаров

Норма прибыли

Отклонение цены от стоимости

III. 60 c + 40 v