Ндс по приобретенным ценностям. Типовые бухгалтерские проводки по НДС: учет налога Сумма ндс по поступившим ценностям проводка

Счет 19 бухгалтерского учета — это активный счет «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», предназначен для отражения сумм налога, уплаченных по приобретенным ТМЦ. Рассмотрим типовые проводки и примеры операций по 19 счету.

Счета, связанные с расчетами по НДС, являются одними из важнейших в учете. Суммы, обобщаемые на нем, используются для уменьшения величины налога к уплате.

На этом счете покупатель отражает суммы НДС, уплаченные вместе с оплатой поставленного товара, услуги, работы. Сумма НДС включается продавцом в сумму товара и выделяется в счет-фактуре отдельной строчкой.

В бухучете начисление НДС описывается проводкой Дт 19 — Кт 60 (76). Списание со счета производится, как правило, в паре со счетом 68 Расчеты по налогам, эти величины отражаются в книге покупок и формируют общую сумму вычета по НДС.

Типовые корреспонденции 19 счета

Вычет НДС отражается типовой проводкой Дт 68 (НДС) — Кт 19.

Ниже в таблице приведены типовые проводки по счету 19:

Условия получения вычета по НДС

Вычетом НДС называется уменьшение величины исчисленного к уплате налога на величину предъявленного поставщиками. Чтобы предприятие получило вычет налога, необходимо соблюдение условий ст. 172 НК РФ:

принятие к учету купленных товаров;
назначение приобретаемых товаров — в облагаемой НДС деятельности;
наличие документов, подтверждающих уплату НДС — для этого сумма НДС выделяется отдельной строчкой;
по импортируемым товарам НДС должен быть уплачен на таможне.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Организация на ОСН, использующая освобождение от уплаты НДС, не имеет и права на его вычет. Соответственно, ей необходимо включать входящий НДС в стоимость приобретенных ТМЦ и услуг.

Какой НДС возможно принять к вычету

Суммы, уплаченные поставщику товаров (услуг или работ).
НДС, заплаченный фирмой на таможне при ввозе товара.
НДС, уплаченный в бюджет, если товар был возвращен покупателем.
НДС с авансов покупателей при расторжении договора и возврате аванса покупателю.
НДС, предъявленный подрядными организациями при капитальном строительстве, монтаже и сборке ОС, и при их демонтаже.
НДС по поставкам для проведения СМР.
НДС, уплаченный при выполнении СМР для нужд организации.
НДС по командировкам и представительским расходам.
НДС, уплаченный в бюджет налоговыми агентами.
Суммы НДС, восстановленного акционером, внесшим некоторое имущество как вклад в уставный капитал.
Уплаченный НДС по не подтвержденным в срок экспортным операциям, если подтверждающие документы получены позже.
Суммы налога, откорректированные в случае уменьшения «задним числом» стоимости проданного товара.

Когда НДС не принимается к вычету

НДС может быть списан на затраты в целях исчисления налога на прибыль, если организация является:

страховой компанией;
негосударственным пенсионным фондом;
ИП, и т. д.

Для списания НДС на расходы организации необходимо:

Применение УСН, патентной системы налогообложения или ЕНВД.
Освобождение от уплаты НДС при применении основной системы налогообложения.

Счет списания определяется в зависимости от того, включается ли налог в себестоимость, либо в прочие расходы.

НДС включается в стоимость приобретенных ТМЦ в случаях:

приобретения для необлагаемой деятельности;
реализации вне территории РФ;
организация-приобретатель — неплательщик НДС;
для деятельности, не признаваемой реализацией.

Если уплата НДС не подтверждена входящими документами, например, отсутствует или неправильно заполнен СФ, то вычет НДС неправомерен.

Операции с применением 19 счета

Пример 1. Принятие НДС к вычету

Допустим, ООО «Эскадра» приобрело у поставщика ОС стоимостью 224 200 руб., в т. ч. НДС 34 200 руб.

Бухгалтер отражает операцию следующими проводками по 19 счету:

Пример 2. НДС, включаемый в стоимость

Допустим, ООО «Ванда» приобретает для деятельности, не облагаемой НДС, материалы. Поставщику уплачено 112 100 руб., в т. ч. НДС 17 100 руб.

Этот входящий НДС компания не может принять к вычету, следовательно, эти суммы будут включены в стоимость приобретения.

Бухгалтер «Ванды» записывает операцию следующими проводками по 19 счету:

Пример 3. Списание НДС на расходы

Допустим, в организации «Каттлея», находящейся на УСН, приобретаются ТМЦ стоимостью 94 400 руб., в т. ч. НДС 14 400 руб. Эта сумма списывается на расходы организации.

Эта операция отражается с помощью проводок.

Учет НДС по приобретенным ценностям ведется на специальном бухгалтерском счете 19. Этот счет применяется независимо от того, осуществляет ли компания лишь налогооблагаемые операции или еще и необлагаемые.

Счет 19 «НДС по приобретенным ценностям»

Этот счет является активным. Дебетовые обороты по счету указывают на сумму входного налога по приобретенным товарам (работам, услугам). Причем если поставщик освобожден от уплаты НДС (в силу разных причин), то при приобретении у покупателя нет входного налога, соответственно, запись по счету 19 им не производится.

При получении материалов от поставщиков сразу же делаются такие проводки:

Дт 10 (41, 08) Кт 60 — стоимость оприходованных материалов без НДС;

Дт 19 Кт 60 — выделена сумма входного налога.

При оприходовании оказанных услуг:

Дт 23 (20, 44, 26) Кт 60 — в производственных затратах учтена сумма оказанных услуг (значение без НДС);

Дт 19 Кт 60 — отображен входной НДС на основании предоставленного счета-фактуры, а иногда и другого документа, в котором выделен относящийся к покупке налог.

В соответствии с абз. 2 п. 147 приказа Минфина от 28.12.2001 № 119н, если в первичных документах сумма налога не выделена, то при оплате за поступившие ценности сумма НДС не выделяется расчетным путем. При этом покупка оприходуется целиком по стоимости приобретения (без выделения налога).

Суммы налога, учтенные по дебету счета 19, могут быть списаны (Кт 19):

в Дт 68.2 — при использовании приобретения в налогооблагаемой деятельности;
в Дт 91.2 — в случае, если по покупке нельзя воспользоваться правом на вычет;

в Дт счетов 10, 08, 41, 26, 20 (увеличивая стоимость покупки) — при использовании приобретения для не облагаемой налогом деятельности.

В большинстве случаев отражение налога по кредиту счета 19 означает списание налога к возмещению (использование права на вычет) из госбюджета. Сальдо по счету 19 на конец отчетного периода будет означать, что налог списан со счета не полностью.

Когда налог может быть взят к вычету

НДС может быть принят к вычету при соблюдении 3 основных условий:

имеется счет-фактура с выделенной суммой налога;
покупка оприходована в учете;
приобретенные ценности будут использованы в налогооблагаемой деятельности.

При использовании права на вычет делается проводка Дт 68.2 Кт 19.

В бюджет уплачивается сумма налога, которая определяется как разность суммы начисленного НДС с выручки от реализации и величины принятого к вычету налога.

Если же счет-фактура отсутствует (и не будет получен в течение 3 лет с квартала оприходования покупки), сумма НДС списывается на счет 91. Если по оприходованным ценностям налог уже предъявлен к вычету, а они начинают использоваться в необлагаемой налогом деятельности, то его восстанавливают на счете 19 и затем включают в стоимость покупки (для применения в необлагаемой деятельностиНДС по товарно-материальным ценностям, которые были переданы в качестве вклада в уставный капитал, списывается со счета 19 на увеличение стоимости вклада.

Поскольку отчетность по НДС является единой по организации, имеющей обособленные подразделения, то при отпуске ТМЦ со своего склада собственному обособленному подразделению, работающему с НДС, вне зависимости от того, выделено ли оно на отдельный баланс, налог в такой операции не учитывается. Это значит, что отпуск материалов производится без учета НДС по фактической себестоимости с учетом расходов по транспортировке и заготовке. Если же изготавливаемая обособленным подразделением из этих материалов продукция освобождена от налогообложения, НДС при передаче включается в стоимость передаваемых ТМЦ.

Особенности учета НДС при возврате брака

Если брак обнаружен во время приемки товарно-материальных ценностей, то до момента их возврата поставщику товары приходуются на забалансовый счет 002 по приходной накладной поставщика. При возврате принятых на хранение бракованных товаров делается кредитовая запись по забалансовому счету 002.

Возврат денег от поставщика за брак оформляется проводкой Дт 51 Кт 76.

А вот в случае обнаружения брака после принятия материальных ценностей на учет возврат оформляется в бухгалтерии в несколько этапов:

Этап 1: принятие товаров на учет.

Если поставщику был оплачен аванс, то в учете делаются проводки:

Дт 60 (субсчет «Авансы») Кт 51 — сделана предоплата за товар;

Дт 68 Кт 76 — отражен вычет по предоплате;

Поступление товаров учитывается так:

Дт 41 Кт 60 — оприходованы поступившие от поставщика ТМЦ;

Дт 19 Кт 60 — отражен входной налог на добавленную стоимость;

Дт 68 Кт 19 — налог принят к вычету;

Порядок зачета выданного аванса будет рассмотрен ниже.

Этап 2: возврат бракованных товаров:

Дт 62 Кт 90— произведен возврат брака поставщику по стоимости поставки;

Дт 90 Кт 68 — начислен НДС с суммы возврата;

Дт 90 Кт 41 — списана стоимость возвращаемого товара;

Дт 51 Кт 62— получен возврат денег от поставщика.

Для возврата денег за бракованный товар покупателю потребуется оформить и передать поставщику претензию. Сам же факт выявления брака потребуется заактировать.

Подробности см. в материале .

Проводка Дт 60 Кт 60: зачет аванса и погашение задолженности

Если ранее поставщику был выдан аванс, то одновременно с записью по поставке товаров, работ, услуг производится зачет аванса записью:

Дт 60 Кт 60 (субсчет «Авансы») — учтена предоплата за товар;

Дт 76 Кт 68 — начислен к уплате налог по предоплате в сумме, ранее принятой к вычету.

Если ранее аванс поставщику не выдавался, то делать проводку Дт 60 Кт 60 для его зачета, а также начислять НДС с зачтенного аванса не нужно.

Обратите внимание! Для того чтобы сделать проводку Дт 60 Кт 60 для зачета ранее выданного аванса, никаких дополнительных документов составлять не нужно.

Однако если поставщику был излишне выдан аванс по одному договору и при этом имеется задолженность перед ним по другому договору, то чтобы сделать зачет задолженностей записью Дт 60 Кт 60, необходимо составить акт зачета взаимных требований.

Еще несколько слов о проводке Дт 60 Кт 60 . Если оплата за поставленный товар производится собственным векселем, в этом случае она отражается записью Дт 60 Кт 60 (вексель).

Учет НДС при недопоставке товара

При обнаружении недостачи товара в момент его приемки составляется акт по любой из трех форм: ТОРГ-2, ТОРГ-3 или М-7. Акт желательно составлять в присутствии представителя поставщика или грузоперевозчика (этот момент должен быть прописан в договоре поставки). В приходной накладной делается запись о том, что составлен акт по недопоставке. Если же недовложение обнаружено уже после приемки товара, то составляется акт произвольной формы.

После составления акта покупатель оформляет и передает поставщику претензию с требованием произвести допоставку недостающего товара либо возвратить деньги за недостающую часть. В последнем случае поставщиком оформляется корректировочный счет-фактура в связи с изменением количества поставленного товара (письма Минфина России от 12.03.2012 № 03-07-09/22, ФНС России от 01.02.2013 № ЕД-4-3/1406@). Вносить изменения в приходную накладную необязательно — достаточно приложить акт о недопоставке.

При обнаружении недопоставки в момент приема товара на склад покупатель вправе поставить на приход фактически пришедшее количество товара и в соответствии с суммой налога, отвечающей реальному объему поступления, принять НДС к вычету даже по исходному счету-фактуре (письмо Минфина России от 12.05.2012 № 03-07-09/48). Документальным основанием для этого послужит составленный акт.

Выставление претензии поставщику по недопоставке отражается проводкой Дт 76.2 Кт 60 на стоимость недопоставленного товара с НДС.

Если же недовложение было выявлено после приемки товара, то потребуется корректировать проводки, а если декларация с учетом завышенных сумм вычета к этому времени уже сдана в ИФНС, то и сдавать уточненку.

На момент приемки товара делаются проводки:

Дт 41 Кт 60 — принятие к учету товара по представленным поставщиком документам;

Дт 19 Кт 60 — отображена сумма входного НДС;

Дт 68 Кт 19 — принятие НДС к вычету.

После оформления акта о недопоставке:

Дт 41 Кт 60 — сторно на сумму недополученного товара без НДС;

Дт 19 Кт 60 — сторно на сумму НДС в части недополученного товара;

Дт 68 Кт 19 — корректируется принятый к вычету НДС (сторнируется);

Дт 76.2 Кт 60 — составлена претензия поставщику по факту обнаружения недопоставки;

Дт 51 Кт 76.2 —поставщик возвратил деньги за недопоставленный товар.

Учет НДС при недопоставке в пределах норм естественной убыли

В случае если недопоставка товара образовалась при транспортировке товара, причем размер недопоставки или порчи товара входит в пределы норм естественной убыли, покупатель имеет право принять НДС к вычету целиком по переданному поставщиком счету-фактуре. При этом у поставщика не возникает обязанностей вносить исправления в выставленный счет-фактуру или выписывать корректировочный счет-фактуру (пункты 2 и 7 статьи 171 Налогового кодекса).

Фискальные органы приходят к таким же выводам: суммы НДС по недостачам принимаются к вычету в размере норм естественной убыли (письмо Минфина от 09.08.2012 № 03-07-08/244). По мнению судей, отклонения в количестве поставленного товара в пределах норм естественной убыли также не считаются недопоставкой (постановление ФАС Московского округа от 14.02.2012 № Ф05-14962/11).

Учет НДС при выявлении излишков

Обнаруженные при поставке излишки товара либо излишки, возникшие при пересортице, которые покупатель желает получить в собственность, оформляются актом по форме ТОРГ-2 (отечественные товары) или ТОРГ-3 (импортные товары), который подкладывается к приходной накладной. Сумма НДС по факту излишков или пересортицы корректируется при помощи корректировочного счета-фактуры (письмо Минфина от 31.01.2013 № 03-07-09/1894).

Бухгалтерские проводки по приобретению товара следующие:

Дт 41 Кт 60 — оприходование товара по расходной накладной (без НДС);

Дт 19 Кт 60 — входной НДС;

Дт 68 КТ 19 — НДС принят к вычету.

После обнаружения излишков делаются проводки:

Дт 41 Кт 60 — оприходование излишков товара (оформление дополнительного соглашения об увеличении количества товаров);

Дт 19 Кт 60 — доначисление суммы входного НДС;

Дт 68 Кт 19 — НДС по излишкам принят к вычету (регистрация корректировочного счета-фактуры).

Если же поставщик не был уведомлен об излишках либо отказался от них, тогда покупатель делает проводку Дт 41 Кт 91.1 (излишки зачислены в доход).

Итоги

Для учета налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям в бухгалтерии применяется счет 19. При этом по дебету данного счета отражается сумма входного НДС, поступающего с товарами от поставщика, а по кредиту отражается использование права предприятия на вычет, которое подтверждается счетом-фактурой.

Дебетовое сальдо на этом счете говорит о том, что НДС еще не весь списан со счета (то есть имеется «запас» по налогу). Это может означать, что по какой-то сделке еще не получен счет-фактура. Кредитового сальдо по этому счету не может быть, т. к. он является активным.

Любые корректировки количества товара, связанные с обнаружением брака, недопоставкой или приемом излишков, оформляются актом ТОРГ-2, а сумма НДС к вычету должна быть уточнена поставщиком путем выписки корректировочного счета-фактуры.

Для зачета аванса поставщику делается внутренняя проводка Дт 60 Кт 60 без дополнительного оформления документов, а в случае зачета задолженности по разным договорам для проводки Дт 60 Кт 60 нужно оформить дополнительный документ. Погашение задолженности за полученный товар собственным векселем также отражается записью Дт 60 Кт 60 .

Больше всего вопросов по учету входного НДС возникает, когда компания приобретает основные средства (ОС). НДС по основным средствам могут принять к вычету. Для этого должны выполняться следующие условия:

ОС приобретено для использования в облагаемых НДС операциях;
есть счет-фактура от продавца ОС;
приобретенное ОС принято к учету;
не истекли 3 года с момента принятия ОС к учету.

Кроме того, ОС можно не только купить, но и создать самим. В такой ситуации для принятия к вычету НДС со стоимости приобретенных товаров, работ, услуг, которые использовались для создания ОС, у организации должны быть счета-фактуры на эти товары, работы, услуги, они должны быть приняты к учету, и условие о 3-х годах также должно соблюдаться (п. п. 2 , 6 ст. 171 , п. п. 1 , 1.1 , 5 ст. 172 НК РФ , ).

Что такое основные средства

К основным средствам относится имущество, используемое в деятельности организации в качестве средств труда для производства и реализации товаров или управления организацией, у которого срок полезного использования составляет более 12 месяцев, а первоначальная стоимость:

в бухучете превышает предел для признания активов основными средствами. Традиционно его устанавливают в максимально возможном размере - 40 тыс. руб. (п. 4 , 5 ПБУ 6/01 );
в налоговом учете превышает 100 тыс. руб. (п. 1 ст. 256 , п. 1 ст. 257 НК РФ). Указанный лимит применяется .

Момент принятия НДС к вычету

По общему правилу НДС по купленному ОС может быть принят к вычету после принятия его к учету в качестве ОС. Т.е. в квартале, когда стоимость ОС в бухучете будет отражена на счете 01 «Основные средства» (Письмо Минфина от 24.01.2013 N 03-07-11/19 ). Но если организация создала / построила ОС своими силами или с привлечением подрядчиков, то принять к вычету НДС со стоимости материалов и работ, затраченных на его создание, можно в квартале, когда их стоимость отражена на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» (Письмо ФНС от 12.07.2011 N ЕД-4-3/11248@ ).

Подобная ситуация складывается при приобретении оборудования и объектов недвижимости, которые без дополнительных работ (сборки, монтажа, ремонта и т.д.) не могут использоваться в качестве ОС. По ним принять к вычету НДС можно в квартале отражения их стоимости соответственно на счете 07 «Оборудование к установке» или 08 «Вложения во внеоборотные активы» (Письмо Минфина от 20.11.2015 N 03-07-РЗ/67429 ).

Если ОС будет использоваться в не облагаемых НДС операциях

Если основное средство приобретено для использования только в не облагаемых НДС операциях, то НДС по этому ОС учитывается в стоимости ОС как в бухгалтерском, так и в налоговом учете (

Добавленная стоимость - это стоимость, которая создается на предприятии в виде прибавления собственных расходов и затрат к стоимости использованных материальных ценностей, работ и услуг, закупленных у поставщиков. Например, если предприятие производит мебель, то оно к стоимости купленных досок, фанеры, лака и т.п. прибавляет объем собственных работ и материальных ценностей, которые и выступают в качестве добавленной стоимости.

Налог на добавленную стоимость (НДС) - это изъятие части добавленной стоимости в государственный и местный бюджеты (далее просто бюджет).

Прием определения НДС заключается в следующем. При закупке материальных ценностей (работ, услуг) у поставщиков предприятие оплачивает одновременно и НДС по ним. Получив оплату за свою продукцию, поставщики перечисляют эти суммы НДС в бюджет. Когда предприятие изготовит свою собственную продукцию и реализует ее покупателям, то оно обязано с выручки начислить сумму НДС в бюджет. При этом следует учесть ту долю налога, которая уже уплачена опосредованно - через поставщиков.

Поэтому в бухгалтерском учете организации при приемке материальных ценностей (работ и услуг) надо уделять внимание отражению выделенного и/или оплаченного НДС. Иначе его придется уплачивать еще раз. Для этих целей существует специальный документ - счет-фактура , в котором поставщик (подрядчик) проставляет общую цену и выделяет из нее сумму НДС, одновременно занося ее в книгу продаж. Покупатель, приобретая материальные ценности (работы и услуги), отражает сумму НДС в книге покупок в виде операции зачета с бюджетом по НДС.

Бухгалтерские проводки при покупке материалов, будут выглядеть следующим образом:

Д 10 К 60 - отражена балансовая стоимость поступивших материалов без НДС;

Д 19 К 60 - учтена сумма НДС по приобретенным материалам;

Д 68 К 19 - НДС предъявлен к зачету с бюджетом.

При реализации своей продукции покупатель материалов начисляет НДС следующей проводкой:

Д 90-3 - К 68 - начислен НДС от продажи продукции собственного производства;

В начисленную для уплаты в бюджет сумму НДС входит и сумма НДС, уплаченная поставщикам материалов. Но первая сумма проходит по кредиту счета 68, а вторая - по дебету. Поэтому в бюджет перечисляется разница между начисленным и зачтенным НДС:

Д 68 К 51 - произведена оплата НДС.

Пример. Фирма в течение месяца занималась изготовлением деталей. Было изготовлено и продано оптом по безналичному расчету 200 штук. Для их производства были закуплены материалы на сумму 37760 руб. и понесены прочие затраты в сумме 29440 руб.

Продажная цена каждой детали установлена в размере 432 руб.

Совокупность проводок, которыми приближенно можно описать процесс изготовления и реализации деталей, выглядит следующим образом:

1. Д 10 К 60 - 32000 руб. - получены материалы от поставщиков;

2. Д 19 к 60 - 5760 руб. - учтен ндс по полученным материалам;

3. Д 68 к 19 - 5760 руб. - осуществлен зачет ндс по оплаченным материалам;

4. Д 60 К 51 - 37760 руб. - оплачено поставщикам материалов;

5. Д 20 К 10, 32000 – списаны в производство материалы;

6. Д 20 К 70, 69, 25, 26… - 29440 – отражены затраты на изготовление деталей;

7. Д 43 К 20 - 67200 руб. – изготовленные детали приняты на склад готовой продукции;

8. Д 90-2 К 43 67200 руб. - списано на реализацию 200 деталей;

9. Д 62 К 90-1 86400 руб. - предъявлен счет покупателю;

Организация приобретает сырье и материалы для их использования в производстве или продаже в деятельности, которая не облагается НДС (освобождается от налогообложения). Как отразить поступление материалов, используемых для операций, облагаемых и не облагаемых НДС в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0? В том числе, как зарегистрировать и распределить предъявленный поставщиком НДС? Рассмотрим следующий пример.

Пример 1

ЗАО «ТФ-Мега» применяет общую систему налогообложения и является плательщиком НДС. При этом организация осуществляет операции, как облагаемые НДС, так и освобождаемые от налогообложения в соответствии со статьей 149 НК РФ, а также операции, местом реализации которых не признается территория РФ. Кроме того, ЗАО «ТФ-Мега» реализует товары со склада физическим лицам и является по данному виду деятельности плательщиком ЕНВД.

В 4 квартале 2013 года выручка ЗАО «ТФ-Мега» распределилась по видам деятельности следующим образом:

реализация товаров оптом на сумму 755 200,00 руб. (в т. ч. НДС 18 % - 115 200,00 руб.);
реализация товаров, облагаемых ЕНВД, на сумму 110 000,00 руб.;
оказание рекламных услуг иностранной компании на сумму 5 000,00 EUR (курс EUR - 43,0251 руб.).
Кроме этого, организация раздала в рекламных целях товаров на сумму 4 720,00 руб.

11 октября 2013 года ЗАО «ТФ-Мега» приобрело у организации ООО «Дельта» 10 штук картриджей для офисных принтеров стоимостью 23 600,00 руб. (в т. ч. НДС 18 % - 3 600,00 руб.), а также 100 штук сувенирных ручек с логотипом компании для раздачи в рекламных целях стоимостью 4 720,00 руб. (в т. ч. НДС 18 % - 720,00 руб.).

15 октября 2013 года и 2 декабря 2013 года по 3 картриджа были переданы со склада в офис организации для внутреннего использования в управленческих нуждах.

Настройки параметров учета

Чтобы в программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0) начать вести раздельный учет НДС, работающий по новой методике, пользователю необходимо выполнить соответствующие настройки:

в форме Учетная политика на закладке НДС установить флаги Организация осуществляет реализацию без НДС или с НДС 0% и Раздельный учет НДС на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям»;
в Настройках параметров учета на закладке НДС установить флаг Учет сумм НДС ведется по способам учета (после внесения изменений в Учетную политику программа предложит автоматически внести изменение и в Настройку параметров учета).

Регистрация поступления материалов

После выполнения Настроек параметров учета и Учетной политики в табличной части документа Поступление товаров и услуг с видом операции Товары (аналогично с видом операции Товары, услуги, комиссия на закладке Товары ) появится реквизит Способ учета НДС . В этом поле отражается информация о выбранном способе учета НДС, который может принимать одно из следующих значений:

Принимается к вычету;
Учитывается в стоимости;
Для операций по 0%;
Распределяется.

Поступление материалов в организацию регистрируется документом Поступление товаров и услуг с видом операции Товары (раздел Покупки и продажи — гиперссылка Поступление товаров и услуг на панели навигации). В шапке документа указывается номер и дата документа продавца, наименование продавца и договор с продавцом, счета расчетов с продавцом и порядок зачета аванса.

Данные реквизиты, как правило, заполняются автоматически.

В табличную часть документа вносятся:

наименование приобретаемых товаров (из справочника Номенклатура );
данные о количестве и цене товаров, о налоговой ставке и сумме НДС;
счета учета приобретенных материалов и предъявленной суммы НДС;
способ учета НДС для каждой номенклатурной позиции.

Чтобы в документе Поступление товаров и услуг реквизит Способ учета НДС заполнялся автоматически, нужно воспользоваться настройкой регистра сведений Счета учета номенклатуры (рис. 1). Напоминаем, что данный регистр сведений доступен из раздела Номенклатура и склад по гиперссылке Счета учет номенклатуры на панели навигации.

Рис. 1. Настройка счетов учета номенклатуры

Поскольку ЗАО «ТФ-Мега» осуществляет как облагаемые, так и не облагаемые налогом операции, а приобретенные картриджи используются в офисе компании, т. е. во всех осуществляемых операциях, то в поле Способ учета НДС нужно указать значение Распределяется .

Приобретенные сувенирные ручки будут использованы для раздачи в рекламных целях, т. е. для осуществления операции, освобождаемой от налогообложения (пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ), так как их стоимость меньше 100 рублей. Поэтому в поле Способ учета НДС устанавливается значение Учитывается в стоимости , и в дальнейшем сумма входного НДС распределяться не будет.

При необходимости установки или изменения способа учета НДС сразу для всех товаров или для определенной группы товаров можно воспользоваться групповой обработкой табличной части списка товаров с помощью кнопки Изменить , которая позволяет установить значение Способ учета НДС одновременно для всего отмеченного флагом списка товаров (рис. 2).

Рис. 2. Групповое изменение способа учета НДС в списке товаров

После проведения документа будут сформированы бухгалтерские проводки:

Дебет 10.09 Кредит 60.01

На стоимость приобретенных картриджей без НДС;

Дебет 10.01 Кредит 60.01

– на стоимость приобретенных сувенирных ручек без НДС;

Дебет 19.03 Кредит 60.01

– на сумму НДС, предъявленного продавцом по приобретенным картриджам. При этом у счета 19.03 указывается третье субконто, отражающее способ учета НДС, – Распределяется;

Дебет 19.03 Кредит 60.01

– на сумму НДС, предъявленного продавцом по приобретенным ручкам.

При этом у счета 19.03 указывается третье субконто, отражающее способ учета НДС, – «Учитывается в стоимости»;

Дебет 10.01 Кредит 19.03 с третьим субконто «Учитывается в стоимости»

– на сумму предъявленного НДС, включенного в первоначальную стоимость приобретенных сувенирных ручек.

Напоминаем, что для регистрации полученного счета-фактуры необходимо ввести номер и дату входящего счета-фактуры в соответствующие поля документа Поступление товаров и услуг и нажать кнопку Зарегистрировать . При этом автоматически будет создан документ , а в форме документа-основания появится гиперссылка на созданный счет-фактуру. В результате проведения документа Счет-фактура полученный на поступление будет внесена запись в регистр сведений Журнал учета счетов-фактур.

Обратите внимание, что в форме документа Счет-фактура полученный на поступление отсутствует флаг Отразить вычет НДС в книге покупок . Это связано с особенностью новой технологии раздельного учета, которая предусматривает регистрацию полученных счетов-фактур в книге покупок только по завершении налогового периода и после проведения регламентных операций Распределение НДС и Формирование записей книги покупок.

В то же время, если в настройках учетной политики флаг Раздельный учет НДС на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям» будет снят, то в форме документа Счет-фактура полученный на поступление появится флаг Отразить вычет НДС в книге покупок.

Поступивший счет-фактура будет зарегистрирован в части 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (раздел Учет, налоги, отчетность - кнопка Журнал учета счетов-фактур на панели действий).

Передача материалов в эксплуатацию

Списание материалов (картриджей для принтеров) для использования в офисе организации производится с помощью документа Требование-накладная (раздел Производство — гиперссылка Требования-накладные на панели навигации). В шапке документа указывается склад, с которого будут передаваться материалы и при необходимости устанавливается флаг Счета затрат на закладке Материалы .

При установленном флаге Счета затрат на закладке Материалы появятся поля: Статья затрат , Подразделение затрат, Номенклатурная группа и Способ учета НДС , которые позволят установить соответствующие значения для каждой номенклатурной позиции.

При отсутствии указанного флага в документе появится дополнительная закладка Счет затрат , на которой устанавливаются значения, единые для всех номенклатурных позиций.

Для более удобного и быстрого добавления материалов в документ можно использовать кнопку Подбор на закладке Материалы.

После проведения документа Требование-накладная

Дебет 26 Кредит 10.09

На стоимость картриджей, переданных в офис для использования.

Аналогичным образом оформляется передача трех картриджей для эксплуатации 2 декабря 2013 года.

Раздача сувениров в рекламных целях

Списание сувенирных ручек, переданных неопределенному кругу лиц в рекламных целях, производится датой проведения рекламной акции (например, датой проведения выставки).

После проведения документа Требование-накладная в регистр бухгалтерии вводится запись:

Дебет 44.01 Кредит 10.01

На стоимость сувенирных ручек с учетом НДС.

При этом у счета 44.01 указывается субконто статьи затрат – «Расходы на рекламу (нормируемые)».

Напоминаем, что операцию безвозмездной передачи материалов для целей налогового учета по НДС необходимо зарегистрировать документом Отражение начисления НДС (раздел Учет, налоги, отчетность – гиперссылка Отражение начисления НДС на панели навигации).

Счет-фактура на безвозмездно переданные сувенирные ручки создается по гиперссылке Выписать счет-фактуру в форме документа Отражение начисления НДС.

Распределение предъявленной суммы НДС

Согласно пункту 4 статьи 170 НК РФ суммы предъявленного НДС по материалам, приобретенным как для осуществления облагаемых операций, так и для операций, освобождаемых от налогообложения, принимаются к вычету или учитываются в стоимости в пропорции, которая определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализация которых облагается НДС, в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных за налоговый период.

Распределение предъявленной суммы НДС по тем материалам, по которым в способе учета НДС указано значение Распределяется , производится документом Распределение НДС (раздел Учет, налоги, отчетность - гиперссылка Регламентные операции НДС на панели навигации). Для расчета пропорции распределения НДС необходимо выполнить команду Заполнить .

После выполнения этой команды в программе на закладке Выручка от реализации будет автоматически рассчитана сумма выручки (стоимость отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав)) от деятельности облагаемой НДС и не облагаемой налогом (рис. 3). При этом отдельно будет указана сумма выручки по виду деятельности, облагаемой ЕНВД.

Рис. 3. Распределение выручки для расчета пропорции раздельного учета

Надо иметь в виду, что несмотря на наличие в пункте 4 статьи 170 НК РФ указания на выведение пропорции между стоимостью отгруженных облагаемых НДС и необлагаемых (освобождаемых от налогообложения) операций, при формировании пропорции в сумму выручки по необлагаемым операциям также будет включена выручка от операций реализации, не являющихся объектом обложения НДС в силу того, что местом их реализации не признается территория РФ согласно статье 148 НК РФ (см. письмо ФНС России от 06.03.2008 № 03-1-03/761, Постановление Президиума ВАС РФ от 05.07.2011 № 1407/11).

В программе показатели пропорции за 4 квартал 2013 года автоматически будут рассчитаны следующим образом:

выручка от облагаемой НДС деятельности (стоимость отгруженных товаров, работ, услуг, имущественных прав) за 4 квартал 2013 года без учета НДС — 640 000,00 руб.;
выручка от не облагаемой НДС деятельности (не ЕНВД) - 219 845,50 руб. (4 720,00 руб. - передача товаров в рекламных целях +5 000,00 EUR х 43,0251 руб. - рекламные услуги иностранному лицу);
выручка от не облагаемой НДС деятельности (ЕНВД) - 110 000,00 руб.

Обратите внимание, что при осуществлении деятельности, облагаемой в соответствии с различными налоговыми режимами (общий режим налогообложения и ЕНВД), и распределении затрат между этими видами деятельности, соответствующим образом учитывается и доля НДС, включаемая в стоимость приобретенных материалов.

Для этого необходимо ввести соответствующие сведения:

в поле Статья для включения НДС в состав затрат по деятельности: не облагаемой НДС (не ЕНВД) - значение Списание НДС на расходы (По деятельности с основной системой налогообложения) ;

в поле Статья для включения НДС в состав затрат по деятельности: не облагаемой НДС (ЕНВД) - значение Списание НДС на расходы (По отдельным видам деятельности с особыми порядком налогообложения) .

Автоматическое распределение суммы входного НДС согласно рассчитанной пропорции будет отражено на закладке Распределение документа Распределение НДС (рис. 4).

Рис. 4. Результат распределения входного НДС

После проведения документа Распределение НДС в регистре бухгалтерии будут сделаны следующие записи:

суммы входного НДС по приобретенным картриджам будут перенесены с кредита счета 19.03 с третьим субконто Распределяется в дебет счета 19.03 с третьими субконто Принимается к вычету и Учитывается в стоимости в соответствии с рассчитанной пропорцией;
часть суммы входного НДС, подлежащая включению в стоимость, которая относится к оставшимся на складе картриджам, будет списана с кредита счета 19.03 с третьим субконто Учитывается в стоимости в дебет счета 10.09;
часть суммы входного НДС, подлежащая включению в стоимость, которая относится к уже переданным в эксплуатацию картриджам, будет списана с кредита счета 19.03 с третьим субконто Учитывается в стоимости в дебет счета 26.

Предъявленная продавцом сумма НДС, относящаяся к приобретенным товарам (работам, услугам), имущественным правам, используемым для не облагаемой НДС деятельности, должна учитываться в стоимости приобретенных ценностей (п. 2 ст. 170 НК РФ). Однако поскольку к моменту расчета пропорции для распределения НДС (к окончанию 4 квартала 2013 года) часть приобретенных картриджей в количестве 6 штук уже передана в эксплуатацию, и их стоимость списана в дебет счета 26, то после распределения соответствующая этому количеству доля входного НДС также будет отнесена в дебет счета 26.

Формирование записей книги покупок

Регистрация полученных счетов-фактур в Книге покупок производится документом Формирование записей книги покупок (раздел Учет, налоги, отчетность - журнал документов Регламентные операции НДС на панели навигации). Для заполнения документа по данным учетной системы целесообразно использовать команду Заполнить.

Данные для Книги покупок о суммах налога, предъявляемых к вычету в текущем налоговом периоде, отражаются на закладке Приобретенные ценности (рис. 5).

Рис. 5. Формирование записей книги покупок

После проведения документа формируются бухгалтерские проводки:

Дебет 68.02 Кредит 19.03 с третьим субконто «Принимается к вычету» на суммы НДС, подлежащие вычету по приобретенным материалам.

При этом в регистр накопления НДС Покупки вводится запись для книги покупок, отражающая принятие НДС к вычету.

Именно на основании записи регистра НДС Покупки заполняется Книга покупок (раздел Учет, налоги отчетность – кнопка Книга покупок на панели действий) и Декларация по НДС (раздел Учет, налоги, отчетность – гиперссылка Регламентированные отчеты панели навигации).

В отличие от журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, в Книге покупок счет-фактура по приобретенным товарам (работам, услугам) регистрируется на сумму, подлежащую вычету, которая определена на основании рассчитанной пропорции по пункту 4 статьи 170 НК РФ (п. 13 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

От редакции

Получить больше информации о новых возможностях раздельного учета НДС в «1С:Бухгалтерии 8» можно, ознакомившись с материалами лекции, которая состоялась 13 февраля 2014 г. в 1С:Лектории. Подробнее – см. на