Налог на прибыль в году ставка. Что такое налог на прибыль организаций
Кто платит
- Все российские юридические лица (ООО, АО и пр.).
- Иностранные юридические лица, которые работают в России через постоянные представительства или просто получают доход от источника в РФ.
На что начисляется налог
На прибыль, то есть на разницу между доходами и расходами.
Доходы — это выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также суммы, полученные от прочих видов деятельности. Например, от сдачи имущества в аренду, проценты по банковским вкладам и пр. (внереализационные доходы). При налогообложении прибыли все доходы учитываются без НДС и акцизов.
Расходы — это обоснованные и документально подтвержденные затраты предприятия. Они делятся на расходы, связанные с производством и реализацией (зарплата сотрудников, покупная стоимость сырья и материалов, амортизация основных средств и пр.) и на внереализационные расходы (отрицательная курсовая разница, судебные и арбитражные сборы и пр.). Кроме того, существует закрытый перечень расходов, которые нельзя учитывать при налогообложении прибыли. Это, в частности, начисленные дивиденды, взносы в уставный капитал, погашение кредитов и др.
При налоговых проверках большинство проблем возникает именно из-за расходов: инспекторы заявляют, что расходы экономически не обоснованы, первичные документы оформлены неверно и т д. и т п. Поэтому бухгалтеры, как правило, уделяют повышенное внимание документам, подтверждающим расходы.
На что не начисляется налог
На прибыль от видов деятельности, переведенных на единый налог на вмененный доход (ЕНВД), а также на прибыль предприятий, перешедших на упрощенную систему налогообложения или на уплату единого сельскохозяйственного налога.
В какой момент признать доходы и расходы при расчете налога на прибыль
Существует два способа признания доходов и расходов: метод начисления и кассовый метод.
Метод начисления предусматривает, что доходы и расходы в общем случае учитываются в периоде, когда они возникли, независимо от фактического поступления или выплаты денег. Например: организация по договору должна оплатить аренду офиса за август не позднее 31 августа, но арендный платеж перечислен только в октябре. При методе начисления бухгалтер должен отразить данную сумму в расходах в августе, а не в октябре.
При кассовом методе доходы в общем случае признаются в момент поступления денег на расчетный счет или в кассу, а расходы — в момент, когда организация погасила обязательство перед поставщиком. Так, если аренда офиса за август фактически оплачена в октябре, то при кассовом методе бухгалтер покажет расходы в октябре, а не в августе.
Организация вправе сама выбрать, какой из двух методов — начисления или кассовый — она будет применять. Но существует ограничение: метод начисления может использовать любое предприятие, а кассовый метод запрещено применять банкам. К тому же для перехода на кассовый метод должно выполняться условие: выручка от реализации без учета НДС в среднем за предыдущие четыре квартала не может превышать один миллион рублей за каждый квартал. Этот же лимит должен сохраняться и в течение времени, когда компания применяет кассовый метод. В случае превышения предельной выручки организация обязана перейти на метод начисления с начала текущего года. Выбранный метод закрепляют в учетной политике на соответствующий год и применяют в течение этого года.
Налоговые ставки
Основная ставка налога на прибыль составляет 20 процентов (2 процента зачисляется в федеральный бюджет, и 18 процентов — в региональный).
Для некоторых видов дохода введены другие значения. Из этих видов дохода на практике бухгалтер чаще всего имеет дело с полученными дивидендами, для которых в общем случае действует ставка 13 процентов (в полном объеме зачисляется в федеральный бюджет).
Как рассчитать налог на прибыль
Нужно определить налоговую базу (то есть прибыль, подлежащую налогообложению) и умножить ее на соответствующую налоговую ставку. По прибыли, подпадающей под разные ставки, базы определяются отдельно.
Налоговая база рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода, который соответствует одному календарному году. Иными словами, базу определяют в течение периода с 1 января по 31 декабря текущего года, затем расчет налоговой базы начинается с нуля.
Если по итогам года оказалась, что расходы превысили доходы, и компания понесла убытки, то налоговая база считается равной нулю. Это значит, что величина налога на прибыль не может быть отрицательной, сумма налога должна быть либо нулевой, либо положительной.
Правильность расчета базы должна подтверждаться записями в регистрах налогового учета. Эти регистры каждое предприятие разрабатывает самостоятельно и закрепляет в учетной налоговой политике. На практике регистры налогового учета аналогичны регистрам бухгалтерского учета. Два вида учета — налоговый и бухгалтерский — нужны, чтобы отразить разные правила формирования доходов и расходов, действующие соответственно в налоговом и бухучете. В некоторых случаях «налоговая» и «бухгалтерская» прибыль могут совпадать.
Как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль
В течение года бухгалтер должен начислять авансовые платежи по налогу на прибыль. Существует два способа начисления авансовых платежей.
Первый способ устанавливается для всех организаций по умолчанию и предусматривает, что отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев. Авансовые платежи делаются по окончании каждого отчетного периода. Сумма платежа по итогам первого квартала равна налогу от прибыли, полученной в первом квартале. Авансовый платеж по итогам полугодия равен налогу от прибыли, полученной за полугодие, за минусом авансового платежа за первый квартал. Величина платежа по итогам девяти месяцев равна налогу от прибыли за девять месяцев за вычетом авансовых платежей за первый квартал и полугодие.
Плюс к этому в течение каждого отчетного периода делаются ежемесячные авансовые платежи. По окончании отчетного периода бухгалтер выводит авансовый платеж по итогам этого периода (правила расчета мы привели выше), а затем сравнивает его с суммой ежемесячных платежей, сделанных в рамках данного периода. Если ежемесячные платежи в сумме оказались меньше итогового авансового платежа, компания должна доплатить разницу. Если же образовалась переплата, то бухгалтер учтет ее в будущих периодах.
Ежемесячные авансовые платежи рассчитываются по следующим правилам. В первом квартале, то есть в январе, феврале и марте, бухгалтер начисляет такие же ежемесячные авансовые платежи, как в октябре, ноябре и декабре предыдущего года. Во втором квартале бухгалтер берет налог от прибыли, фактически полученной в первом квартале, и эту цифру делит на три. В результате получается сумма ежемесячных авансовых платежей за апрель, май и июнь. В третьем квартале бухгалтер берет налог от фактической прибыли за полугодие, вычитает авансовый платеж первого квартала, и полученную цифру делит на три. Выходит сумма ежемесячных авансовых платежей за июль, август и сентябрь. В четвертом квартале бухгалтер берет налог от прибыли, фактически полученной за девять месяцев, отнимает авансовые платежи за полугодие, и полученную величину делит на три. Это и есть авансовые платежи за октябрь, ноябрь и декабрь.
Второй способ — исходя из фактической прибыли. Данный способ компания может принять для себя добровольно. Для этого нужно уведомить налоговую инспекцию не позднее 31 декабря о том, что в течение будущего года предприятие переходит на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли. При этом способе отчетными периодами являются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года. Авансовый платеж за январь равен налогу от прибыли, фактически полученной в январе. Авансовый платеж за январь-февраль равен налогу от прибыли, фактически полученной в январе и феврале за минусом авансового платежа за январь. Авансовый платеж за январь-март равен налогу от прибыли, фактически полученной в январе-марте за вычетом авансовых платежей за январь и февраль. И так далее вплоть до декабря.
Организация, ранее выбравшая второй способ начисления авансовых платежей (то есть исходя из фактической прибыли), вправе отказаться от него, и с начала следующего года «вернуться» на первый способ. Для этого нужно подать в ИФНС соответствующее заявление не позднее 31 декабря текущего года. В случае «возвращения» к первому способу авансовый платеж за январь-март будет равен разности между авансовым платежом по итогам девяти месяцев и авансовым платежом по итогам полугодия предшествующего года.
Компании, чья выручка от реализации без НДС не превышала в течение четырех предыдущих кварталов в среднем 15 миллионов рублей за квартал, должна начислять только квартальные авансовые платежи. Это правило независимо от суммы выручки распространяется также на бюджетные, некоммерческие и некоторые другие организации.
Вновь созданные организации начисляют не ежемесячные, а квартальные авансовые платежи до тех пор, пока не закончится полный квартал с даты их госрегистрации. Затем бухгалтер должен посмотреть, чему равна выручка от реализации (без НДС). Если она не превышает 5 миллиона рублей в месяц или 15 миллионов рублей в квартал, компания может продолжать начислять только квартальные авансовые платежи. В случае превышения лимита предприятие со следующего месяца переходит на ежемесячные авансовые платежи.
Когда перечислять деньги в бюджет
Если отчетными периодами являются квартал, полугодие и девять месяцев, то авансовые платежи по итогам отчетных периодов делаются не позднее 28 апреля, 28 июля и 28 октября соответственно. Ежемесячный авансовый платеж за январь следует перечислить не позднее 28 января, за февраль — не позднее 28 февраля и так далее по декабрь включительно.
Если компания делает авансовые платежи исходя из фактической прибыли, то авансовый платеж за январь делается не позднее 28 февраля, за январь-февраль — не позднее 28 марта и так далее, вплоть до 28 января следующего года.
Независимо от выбранного способа начисления авансовых платежей по окончании календарного года бухгалтер выводит итоговую величину налога на прибыль за прошедший год. Затем он сравнивает ее с суммой авансовых платежей, начисленных по итогам отчетных периодов. Если авансовые платежи в сумме оказались меньше итоговой величины налога, предприятие доплачивает разницу в бюджет. Если же образовалась переплата, бухгалтер учтет ее в следующих периодах. Итоговую сумму налога на прибыль необходимо заплатить не позднее 28 марта следующего года.
Как отчитываться по налогу на прибыль
Компании, чья деятельность полностью переведена на один или несколько спецрежимов налогообложения (ЕНВД, упрощенную систему или уплату единого сельхозналога) могут не отчитываться по налогу на прибыль.
Все остальные юридические лица, совершившие хотя бы одну операцию по приходу или расходу наличных, либо безналичных денежных средств, независимо от того, есть ли у них доходы, должны предоставлять в инспекцию декларации по налогу на прибыль по итогам отчетных и налоговых периодов.
Декларацию по налогу на прибыль по итогам налогового периода (года) нужно предоставлять в инспекцию не позднее 28 марта следующего года. Некоммерческие организации, у которых не возникла обязанность по уплате налога, сдают декларацию упрощенной формы. Все прочие предприятия независимо от обязанности по уплате налога сдают по итогам года декларации по полной форме.
Компании, для которых отчетными периодами являются квартал, полугодие и девять месяцев, отчитываются по упрощенной форме не позднее 28 апреля, 28 июля и 28 октября соответственно. Организации, для которых отчетными периодами приняты месяц, два месяца и так далее, отчитываются по упрощенной форме не позднее 28 февраля, 28 марта и так далее вплоть до 28 января следующего года.
Материал предоставлен порталом «Бухгалтерия Онлайн»
Выберите рубрику 1. Предпринимательское право (240) 1.1. Инструкции по открытию бизнеса (26) 1.2. Открытие ИП (29) 1.3. Изменения в ЕГРИП (4) 1.4. Закрытие ИП (5) 1.5. ООО (39) 1.5.1. Открытие ООО (27) 1.5.2. Изменения в ООО (6) 1.5.3. Ликвидация ООО (5) 1.6. ОКВЭД (31) 1.7. Лицензирование предпринимательской деятельности (13) 1.8. Кассовая дисциплина и бухгалтерия (69) 1.8.1. Расчет зарплаты (3) 1.8.2. Декретные выплаты (7) 1.8.3. Пособие по временной нетрудоспособности (11) 1.8.4. Общие вопросы бухгалтерии (8) 1.8.5. Инвентаризация (13) 1.8.6. Кассовая дисциплина (13) 1.9. Проверки бизнеса (20) 10. Онлайн-кассы (15) 2. Предпринимательство и налоги (450) 2.1. Общие вопросы налогообложения (29) 2.10. Налог на профессиональный доход (26) 2.2. УСН (50) 2.3. ЕНВД (47) 2.3.1. Коэффициент К2 (2) 2.4. ОСНО (37) 2.4.1. НДС (18) 2.4.2. НДФЛ (8) 2.5. Патентная система (26) 2.6. Торговые сборы (8) 2.7. Страховые взносы (69) 2.7.1. Внебюджетные фонды (9) 2.8. Отчетность (87) 2.9. Налоговые льготы (71) 3. Полезные программы и сервисы (40) 3.1. Налогоплательщик ЮЛ (9) 3.2. Сервисы Налог Ру (12) 3.3. Сервисы пенсионной отчетности (4) 3.4. Бизнес Пак (1) 3.5. Калькуляторы онлайн (3) 3.6. Онлайнинспекция (1) 4. Государственная поддержка малого бизнеса (6) 5. КАДРЫ (105) 5.1. Отпуск (7) 5.10 Оплата труда (6) 5.2. Декретные пособия (2) 5.3. Больничный лист (7) 5.4. Увольнение (11) 5.5. Общее (23) 5.6. Локальные акты и кадровые документы (8) 5.7. Охрана труда (9) 5.8. Прием на работу (3) 5.9. Иностранные кадры (1) 6. Договорные отношения (34) 6.1. Банк договоров (15) 6.2. Заключение договора (9) 6.3. Дополнительные соглашения к договору (2) 6.4. Расторжение договора (5) 6.5. Претензии (3) 7. Законодательная база (37) 7.1. Разъяснения Минфина России и ФНС России (15) 7.1.1. Виды деятельности на ЕНВД (1) 7.2. Законы и подзаконные акты (12) 7.3. ГОСТы и техрегламенты (10) 8. Формы документов (82) 8.1. Первичные документы (35) 8.2. Декларации (25) 8.3. Доверенности (5) 8.4. Формы заявлений (12) 8.5. Решения и протоколы (2) 8.6. Уставы ООО (3) 9. Разное (26) 9.1. НОВОСТИ (5) 9.2. КРЫМ (5) 9.3. Кредитование (2) 9.4. Правовые споры (5)Ставка налога на прибыль в 2016 году по общему правилу составляет 20 процентов. Общая сумма налога делится на два бюджета: федеральный и региональный. При этом сумма налога, рассчитанная по ставке налога на прибыль 2 процента, поступает в федеральный бюджет. А сумма, рассчитанная по ставке 18 процентов, – в региональные бюджеты.
Для отдельных категорий организаций законами субъектов РФ эта региональная может быть снижена до 13,5 процента (п. 1, 1.4 и 1.6 ст. 284 НК РФ). Для отдельных видов доходов, например, для дивидендов, а также для прибыли от некоторых видов деятельности предусмотрены пониженные ставки (п. 1.1–5.1 ст. 284 НК РФ). Информацию о специальных тарифах мы привели в данной статье в удобной таблице.
В новой статье посмотрите, как поменялась ставка налога на прибыль в 2017 году>>>
Из этой статьи вы узнаете:
- Какой налог заплатит организация с полученных дивидендов
- Как делится налог на прибыль между федеральным и региональным бюджетом в каждом конкретном случае
- Когда регионы могут снизить свою часть налога на прибыль
Ставка в федеральный бюджет
Ставка налога на прибыль в 2016 году в федеральный бюджет - 2%. Бухгалтер заполняет отдельную платежку и перечисляет 2% налога.
Первое руководство для бухгалтера по НДС-расхождениям. Сверено с методикой ФНС. Скачайте бесплатно пояснения на каждый код ошибки по ссылке. Избавьте себя от ответов на требования. Просто используйте шаблон, подставляя туда свои данные.
Обратите внимание!
Для перечисления налога в разные бюджеты используйте разные КБК.
Ставка в региональный бюджет
Ставка налога на прибыль в 2016 году в региональный бюджет равна 18%. Это платеж также оформляется отдельным поручением.
Ставки по налогу на прибыль организаций в 2016 году
|
Виды полученных доходов (прибыли) |
Размер налоговой ставки |
Норма НК РФ |
|
|---|---|---|---|
|
Федеральный бюджет |
Региональный бюджет |
||
|
Проценты по государственным и муниципальным облигациям, выпущенным до 20 января 1997 года включительно |
Подп. 3 п. 4 ст. 284 |
||
|
Проценты по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, выпущенным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III |
Подп. 3 п. 4 ст. 284 |
||
|
Проценты по муниципальным ценным бумагам, выпущенным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года |
Подп. 2 п. 4 ст. 284 |
||
|
Подп. 2 п. 4 ст. 284 |
|||
|
Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года |
Подп. 2 п. 4 ст. 284 |
||
|
Проценты по государственным ценным бумагам государств – участников Союзного государства, государственным ценным бумагам субъектов РФ и муниципальным ценным бумагам (кроме ценных бумаг, указанных выше, и процентного дохода, полученного российскими организациями по государственным и муниципальным ценным бумагам, размещаемым за пределами России) |
Подп. 1 п. 4 ст. 284 |
||
|
Проценты по государственным ценным бумагам, полученным в обмен на государственные краткосрочные бескупонные облигации и размещенным за пределами России |
Подп. 1 п. 4 ст. 284 |
||
|
Подп. 1 п. 4 ст. 284 |
|||
|
Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года |
Подп. 1 п. 4 ст. 284 |
||
|
Дивиденды, полученные российскими организациями от участия в других организациях, при одновременном соблюдении следующих условий:
Дивиденды, полученные российскими организациями, владеющими депозитарными расписками, при одновременном соблюдении следующих условий:
|
Подп. 1 п. 3 ст. 284 |
||
|
Дивиденды, полученные российскими организациями при иных обстоятельствах (не поименованных выше), а также дивиденды по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками |
Подп. 2 п. 3 ст. 284 |
||
|
Дивиденды, полученные иностранными организациями по акциям российских организаций или от участия в капитале организаций в иной форме (если соглашением об избежании двойного налогообложения с соответствующим иностранным государством не установлена более низкая ставка и иностранная организация может подтвердить свое постоянное местонахождение в стране, с которой у России имеется такое соглашение (п. 3 ст. 310, ст. 312 НК РФ)) |
Подп. 3 п. 3 ст. 284 |
||
|
Доходы по ценным бумагам российских организаций (за исключением дивидендов), права на которые учитываются на счетах депо иностранных держателей, уполномоченных держателей, а также депозитарных программ (если налоговый агент – источник выплаты доходов не имеет сведений об их получателе в соответствии со статьей 310.1 НК РФ) |
|||
|
Дивиденды по ценным бумагам российских организаций, права на которые учитываются на счетах депо иностранных держателей, уполномоченных держателей, а также депозитарных программ (если налоговый агент – источник выплаты доходов не имеет сведений об их получателе в соответствии со статьей 310.1 НК РФ) |
П. 4.2 ст. 284, п. 9 ст. 310.1 |
||
|
Доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках; доходы от международных перевозок (в том числе демереджи и прочие платежи, возникающие при перевозках) |
подп. 2 п. 2 ст. 284, подп. 7 п. 1 ст. 309, подп. 8 п. 1 ст. 309 |
||
|
Прибыль, полученная от деятельности в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных в кластер, и технико-внедренческих особых экономических зонах (при условии раздельного учета доходов и расходов, связанных с деятельностью в особой экономической зоне и за ее пределами) (если организация не ведет раздельный учет доходов и расходов, связанных с деятельностью в особой экономической зоне и за ее пределами, прибыль, полученная от такой деятельности, облагается по ставке 2 процента (п. 1.2 ст. 284 НК РФ)) |
Не более 13,5% |
П. 1 и 1.2 ст. 284 |
|
|
Все остальные доходы (законом субъекта РФ налоговая ставка, зачисляемая в региональный бюджет, может быть снижена для отдельных категорий налогоплательщиков до 13,5 процента (абз. 4 п. 1 ст. 284 НК РФ)) |
|||
|
Прибыль от деятельности образовательных организаций (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств) |
П. 1.1 ст. 284 |
||
|
Прибыль от деятельности медицинских организаций (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств) |
П. 1.1 ст. 284 |
||
|
Доходы организаций-сельхозпроизводителей (в том числе рыбохозяйственных организаций) |
П. 1.3 ст. 284 |
||
|
Прибыль от деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении |
П. 1.4 ст. 284 |
||
|
Прибыль организаций – участниц региональных инвестиционных проектов |
П. 1.5 ст. 284, п. 3 ст. 284.3 |
||
|
Прибыль контролируемых иностранных компаний |
П. 1.6 ст. 284, ст. 309.1 |
||
|
Прибыль организаций – участниц свободной экономической зоны (территории Республики Крым и города федерального значения Севастополя, на которых действует особый режим предпринимательской и иной деятельности, а также применяется таможенная процедура свободной таможенной зоны (ст. 8 Закона от 29.11.2014 № 377-ФЗ)) |
Не более 13,5% |
П. 1.7 ст. 284 |
|
|
Прибыль организаций – резидентов территории опережающего социально-экономического развития (то есть организаций, которые получили данный статус в соответствии с Законом от 29.12.2014 № 473-ФЗ) |
Не более 5% в течение пяти лет с момента получения прибыли, не менее 10% в течение последующих пяти лет |
П. 1.8 ст. 284, ст. 284.4 |
|
|
Прибыль от деятельности организаций, осуществляющих социальное обслуживание граждан (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств) |
П. 1.9 ст. 284 |
||
|
Доходы иностранной организации: – полученные от распределения в ее пользу прибыли или имущества организаций (лиц, объединений), не являющиеся дивидендами; –по иным долговым обязательствам российских организаций; – от использования прав на объекты интеллектуальной собственности; – полученные от реализации акций (долей) организаций, более 50% активов которых прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на российской территории, а также финансовых инструментов, производных от таких акций (долей), за исключением обращающихся акций на организованном рынке ценных бумаг в соответствии с пунктом 9 статьи 280 НК РФ; – от реализации недвижимого имущества, находящегося на российской территории; – от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на российской территории; – от лизинговых операций; – в виде штрафов и пени за нарушение российскими организациями, государственными органами и (или) исполнительными органами местного самоуправления договорных обязательств; – в виде иных аналогичных сумм |
Подп. 1 п. 2 ст. 284, подп. 2–7, 9 и 10 п. 1 ст. 309 |
||
|
Прибыль, полученная от реализации или иного выбытия (в том числе погашения) акций российских организаций (долей участия в уставном капитале российских организаций), приобретенных начиная с 1 января 2011 года, принадлежащих налогоплательщику более пяти лет |
П. 4.1 ст. 284, ст. 284.2 |
||
|
Прибыль организаций – участниц проекта «Сколково», полученная после утраты права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика |
П. 5.1 ст. 284 |
||
Авансы по налогу на прибыль
Есть три варианта, как платить «прибыльные» авансы. Выгоднее перейти только на квартальные платежи. Тогда у вас не возникнет переплаты по налогу на прибыль и не придется сдавать дополнительную отчетность. Но этот вариант доступен не всем компаниям. В статье "Российского налогового курьера" рассказали на примерах, как в рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль. По нашей шпаргалке проверьте свой расчет и убедитесь, что вы вправе применять выбранный вариант. Так вы защитите компанию от пеней.
Ставка налога на прибыль составляет 20 процентов, в том числе 3% в федеральный бюджет и 17% - в бюджет региона. В статье – большая таблица по остальным ставкам, а также правила расчета налога, бесплатные справочники и полезные ссылки.
Без проблем отчитываться по налогу на прибыль помогут следующие справочники (их можно скачать):
Поскольку «прибыльный» платеж юрлица вносят в бюджеты двух уровней (общероссийский и региональный), то по всем видам облагаемых операций ставка налога на прибыль организации определяется парами показателей. Обычно наиболее часто встречающиеся виды доходов подпадают под основной тариф – в величине 20 процентов от облагаемой базы, из которых в период с 2017 г. по 2024 г. 3 процента направляется в госбюджет общероссийского уровня, а 17 процентов – в бюджет регионального уровня. Это исключение из общего правила НК РФ, в соответствии с которым в общероссийский бюджет причитается 2 процента от облагаемой базы, а в региональный – 18 процентов. Это правило действовало до 2017 года и предполагается к дальнейшему применению после 2024 года.
Кроме общей ставки налога на прибыль организации существуют иные тарифы, установленные для отдельных видов облагаемых доходов и операций. Они приведены далее - в большой таблице с разбивкой по размерам тарифов.
Другие справочники по налогам и сборам
Ознакомившись со ставкой налога на прибыль организации, не забудьте посмотреть следующие образцы отчетов:
Налоговая декларация – онлайн!
Действующая форма декларации применяется, начиная с отчетности за 2016 год, в соответствии с приказом ФНС от 19.10.16 г. № ММВ-7-3/572@. Прежний бланк, утвержденный приказом ФНС от 26.11.14 г. № ММВ-7-3/600@, утратил силу в связи с тем, что в нем не были отражены изменения, которые были к тому времени внесены в Налоговый кодекс. Поскольку правила налогообложения постоянно корректируются, не исключено, что действующая форма «прибыльной» отчетности будет в очередной раз обновлена. Поэтому, чтобы не отслеживать все изменения и не сверять реквизиты бланков вручную, рекомендуется составлять декларацию автоматически – в программе БухСофт.
Декларация по налогу на прибыль есть в программе БухСофт. Отчет всегда на актуальном бланке с учетом всех изменений закона. Форму программа заполнит автоматически. Вам останется лишь скачать ее в электронном формате. Перед отправкой в налоговую инспекцию декларация тестируется всеми проверочными программами ФНС. Попробуйте бесплатно:
Декларация по налогу на прибыль онлайн
Понятие налога на прибыль организации
Чтобы правильно рассчитать платеж в бюджет, необходимо определиться с терминологией и основными понятиями. Их для любого налогового платежа устанавливает НК РФ. В соответствии с его правилами под прибылью понимается выраженная в денежном измерении положительная разница между облагаемыми доходами и признаваемыми расходами. Причем и к доходам, и к расходам, которые формируют облагаемую базу, НК РФ применяет определенные требования.
Что такое налогооблагаемые доходы
Доходами считаются только суммы, соответствующие понятию экономической выгоды, которую можно оценить в денежном или натуральном выражении. Все доходы с точки зрения «прибыльного» налогообложения делятся на:
- налогооблагаемые поступления от реализации имущества, работ, услуг, прав имущественного характера;
- налогооблагаемые внереализационные поступления;
- необлагаемые поступления, которые не влияют на итоговую сумму платежа.
Что такое признаваемые расходы
Расходы – это потраченные деньги или имущество, которые осуществлены обоснованно с экономической точки зрения и подтверждены правильно оформленными документами. Все возможные расходы для целей «прибыльного» налогообложения подразделяются на:
- суммы, связанные с производством и реализацией;
- внереализационные;
- не уменьшающие налогооблагаемые доходы.
В свою очередь, затраты на производство и реализацию подразделяются на:
- материальные;
- на оплату труда;
- прочие;
- амортизационные.
Кроме того, представить затраты на производство и реализацию можно как:
- затраты в связи с изготовлением продукции, покупкой и перепродажей товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и реализацией прав имущественного характера;
- затраты на эксплуатацию основных средств, в том числе на их ремонт и поддержание в рабочем виде;
- затраты на НИОКР;
- страховые премии и взносы по добровольному и по обязательному страхованию;
- траты на освоение природных ресурсов;
- прочие траты в связи с производством и реализацией.
Нулевой тариф платежа
Вторая по распространенности для налога на прибыль ставка – ноль процентов. Вот основные операции, которые подпадают под льготное налогообложение.
- владение фирмы этой долей длится непрерывно 365 дней или более.
- Доходы юрлиц, относящихся к категории сельхозпроизводителей.
- Превышение доходов над расходами образовательных и медорганизаций при соблюдении условий, установленных НК РФ.
Подробнее о суммах и операциях, подпадающих под нулевое налогообложение при работе на ОСН, смотрите далее.
Налог на прибыль в РФ, перечисляемый только в федеральный бюджет
По некоторым видам доходов платежи при работе на общем налоговом режиме необходимо вносить только в федеральный бюджет, при этом ставка налога на прибыль организации составляет 0 процентов. К ним относятся, например, следующие виды доходов:
- проценты по ценным бумагам муниципального уровня, которые эмитированы на три года и более до 1-го января 2007 г.;
- проценты по облигациям с ипотечным покрытием, которые эмитированы до 1-го января 2007 г.;
- проценты по региональным и муниципальным российским ценным бумагам;
- проценты по ипотечным облигациям, если они эмитированы после 1-го января 2007 г.;
- поступления от международных транспортировок;
- причитающиеся арендные платежи за пользование воздушным или морским транспортом;
- поступления в виде арендных платежей за пользование контейнерами, задействованными в международных транспортировках;
- прибыль от ведения добычи углеводородов на новом месторождении в море и т.д.
Приведенная ниже таблица поможет быстро сориентироваться, сколько процентов налог на прибыль составляет в 2019 году по различным поступлениям и операциям и по разным ставкам. Все облагаемые доходы сгруппированы в зависимости от применяемых ставок как:
- нулевой тариф;
- тариф при платеже только в федеральный бюджет;
- тариф при платеже только в региональный бюджет.
Таблица. Сколько процентов налог на прибыль в 2019 году
|
Поступление |
Ставка платежа в процентах |
|
|
Для общероссийского платежа |
Для регионального платежа |
|
|
Нулевой тариф |
||
|
Проценты по:
|
||
|
Дивиденды, причитающиеся российской фирме от участия в других юрлицах, если на дату принятия решения о выплате дивидендов:
|
||
|
Доходы юрлиц-сельхозпроизводителей |
||
|
Прибыль от оказания:
|
||
|
Прибыль от продажи, погашения или другого выбытия:
|
||
|
Тариф только для федерального бюджета |
||
|
Проценты по:
|
||
|
Причитающиеся к получения арендные платежи за использование:
|
||
|
Поступления от международных транспортировок |
||
|
Поступления в виде:
|
||
|
||
|
Прибыль КИК |
||
|
Прибыль от добычи углеводородов на новых морских месторождениях |
||
|
Тариф при платеже только в региональный бюджет |
||
|
Прибыль юрлиц, участвующих в региональных инвестпроектах |
||
|
Прибыль юрлиц, участвующих в СЭЗ |
не более 13,5 |
|
|
Прибыль резидентов территории ОСЭР и свободного порта Владивосток |
|
|
|
Прибыль в рамках инвестпроекта в ОЭЗ в Калининградской области |
0 в первые шесть лет с даты поступления прибыли впервые |
|
|
1,5 в следующие шесть лет |
8,5 в следующие шесть лет |
|
Показатели для расчета налога на прибыль в РФ
Тариф, по которому определяется сумма к уплате в бюджет, применяется в составе формулы, которая вытекает из норм НК РФ. Показатели формулы – это элементы «прибыльного» налогообложения, определенные НК РФ.
Как вы знаете, любой налоговый платеж считается установленным, только если по нему законодательно определены следующие элементы:
- объект обложения. Для «прибыльного» налогообложения это прибыль от реализации и внереализационные поступления, уменьшенные на сумму экономически обоснованных и документально подтвержденных расходов;
- облагаемая база, то есть прибыль в денежном выражении, рассчитанная по правилам главы 25 НК РФ;
- налоговый период, для «прибыльного» налогообложения это календарный год;
- ставка налога на прибыль организации, которая различается в зависимости от вида операции. Подробнее об этом смотрите в большой таблице далее;
- порядок расчета платежа, то есть формализованные правила, как рассчитать облагаемую базу, применить к ней ставку платежа и рассчитать итоговую сумму к перечислению в бюджет;
- сроки и порядок перечисления платежа в бюджеты соответствующего уровня. В зависимости от способа расчета и периодичности платежей перечисления могут быть обязательны ежеквартально или ежемесячно.
Сколько налога на прибыль платить в бюджет
Правила о том, как часто и в какие сроки вносить «прибыльные» платежи в бюджет, устанавливает НК РФ. На сегодняшний день существует три варианта внесения таких платежей:
- по прибыли завершившегося квартала;
- по фактической прибыли.
В зависимости от способа расчета суммы к уплате в бюджет различаются и крайние сроки его внесения. Так, при расчете платежа на основании фактической прибыли перечислять средства нужно ежемесячно, крайний срок – 28 день месяца, следующего после отчетного.
А если налог определяют на основании прибыли прошедшего квартала, то вносить его необходимо в зависимости от того, превышают ли поступления от реализации за последние четыре квартала 15 млн р.:
- или каждый месяц,
- или поквартально.
Крайний срок в этом случае – 28 день месяца, следующего после отчетного периода, месяца или квартала.
Сколько процентов налог на прибыль по формуле
Сколько процентов налог на прибыль подставлять в формулу, зависит от вида дохода или операции. Например, самая общая формула для обложения наиболее распространенных поступлений по основной ставке следующая:
В частности, показатель, сколько процентов налог на прибыль платить в общероссийский бюджет, видно из формулы:
Как рассчитать сумму платежа
Приведем пример расчета по формулам выше для случая, когда фирма вносит платежи каждый квартал исходя из поступлений предшествующего квартала.
Пример
ООО «Символ» вносит «прибыльный» платеж поквартально исходя из прибыли истекшего квартала по основной ставке:
- 3 процента - в общероссийский госбюджет;
- 17 процентов – в региональный бюджет.
В первом квартале облагаемые поступления «Символу» от реализации и внереализационных операций составили 3 000 000 р., тогда как признаваемые расходы – 2 000 000 р. Значит, платежи по итогам первого квартала равны:
- в общероссийский госбюджет – 30 000 р.;
- в региональный бюджет – 170 000 р.
12.03.19 6094 0
Налог на прибыль - обязательная статья расходов для компаний, работающих на территории России по общей системе налогообложения. Налог на прибыль платят только юридические лица. Индивидуальные предприниматели платят НДФЛ.
Налог на прибыль считают из базы - налогооблагаемой прибыли. Если предприятие только начинает работать и не получает прибыли, то и облагать налогом нечего.
Кто платит налог
Налог на прибыль платят российские и иностранные компании, которые ведут деятельность в РФ. Иностранные компании получают прибыль через представительство или от российских источников - дивидендов, страховых выплат и т. д.
Кто не платит
Виды доходов и расходов
К доходам, которые организации учитывают в налоговой базе, относятся следующие категории:
- От реализации товаров, работ, услуг.
- От реализации имущественных прав, например от сдачи квартиры в аренду.
- Внереализационные доходы - то есть доходы, которые напрямую не относятся к работе организации, например доход от процентов по договору займа.
Расходы организаций - документально подтвержденные и обоснованные денежные потоки. Нельзя купить в личное пользование автомобиль, который не нужен для работы организации, записать его в расходы и уменьшить налог на прибыль.
Есть доходы и расходы, которые не учитывают при определении налоговой базы. Например, если организация берет кредит, кредитные деньги не будут считаться доходом. Также деньги, которые идут на погашение задолженности по кредиту, не считаются расходами.
Налоговые ставки
Стандартной ставкой считается 20% от чистой прибыли организации. С 2017 по 2024 год 17% от суммы будут идти в региональный бюджет, 3% - в федеральный.
Есть виды доходов, к которым применяются другие ставки:
- Проценты по некоторым ценным бумагам - по ним ставка 15%.
- Дивиденды от российской или иностранной компании. Налог на прибыль по ним от 0 до 13%.
Порядок расчета налоговой базы
Сначала считают базу - налогооблагаемую прибыль, затем сумму выплат. Налоговая база - это разница между доходами и расходами компании. Часто при расчете налога на прибыль нужно учитывать множество нюансов: например, какие доходы и расходы облагаются налогом, а какие нет.
Прибыль компании считают по-разному.
Для российских компаний прибыль - это разница между доходами и расходами, которые учитываются при налогообложении. То же самое для зарубежных компаний, которые работают на территории РФ через постоянные представительства.
Для участников консолидированной группы налогоплательщиков прибыль - это сумма из общей прибыли, которая приходится на конкретного участника этой группы.
Налоговый и отчетный периоды
В налоговом периоде есть несколько отчетных периодов: квартал, полгода и девять месяцев. Отчет нужно сдавать до 28 числа месяца, который следует за окончанием отчетного периода. Например, вы отчитываетесь за первый квартал. Первый квартал кончается в марте, значит, отчитаться и заплатить за него нужно до 28 апреля.
Пример расчета налога на прибыль организаций
Доходы:
1 000 000 Р
Расходы:
700 000 Р
Считаем налоговую базу: из доходов вычитаем расходы.
Налоговая база: 1 000 000 Р − 700 000 Р = 300 000 Р
Считаем налог на прибыль: умножаем налоговую базу на ставку.
Налог: 300 000 Р × 20% = 60 000 Р
Следующий период, когда компания должна считать налоговые выплаты, - полгода. Даем данные за полгода работы фирмы.
Доходы:
1 500 000 Р
Расходы:
1 000 000 Р
Налоговая база:
1 500 000 Р
− 1 000 000 Р
= 500 000 Р
Налог:
500 000 Р
× 20% = 100 000 Р
Мы уже заплатили налог за первые три месяца, поэтому вычитаем эту сумму:Р − 40 000 Р − 100 000 Р = 0 Р
Получился ноль, потому что в последние три месяца доходы были равны расходам. Прибыли нет, следовательно, налог на прибыль платить не нужно.