Проводки по начислению налога усн. На какой счет отнести налог при усн Проводки ип на усн доходы

Как правильно вести бухучет упрощенцам? Какие нюансы стоит учитывать и какого порядка придерживаться?

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Ведь известно, что организации переходят на УСН именно из-за упрощенного ведения налогового и бухгалтерского учета. Какие могут быть сложности и насколько просто отражать операции на спецрежиме?

Что нужно знать

Только уяснив особенности налогообложения УСН, можно определить выгоды и разобраться, насколько удобно будет использовать данную систему.

Для грамотного подхода, бухгалтер обязан ориентироваться в основных нормативных актах, которые регулируют ведение бухучета.

Основные понятия

Компании имеют право применять УСН в соответствии с правилами, описанными в . В чем суть такого режима налогообложения?

Это специальная добровольная система, при которой упрощается налоговое и бухгалтерское ведение учета, а также сдача отчетности.

Многие налоги заменяются единым, который можно рассчитать по итогам налогового периода, основываясь на результат хоздеятельности.

Так, организации и ИП не должны исчислять:

Налог на имущество.
На прибыль.
НДС (кроме отдельных случаев).
НДФЛ (если компания не выступает налоговым агентом).

Обязательства исчислять сумму к уплате остаются в отношении транспортного, земельного, водного налога и взносов в ПФР и ФСС.

Какова его роль

Все предприятия должны вести два вида учета – налоговый и бухгалтерский. Но организации на УСН при этом руководствуются отдельными нормативными актами, согласно которым процедура намного упрощается.

К примеру, бухгалтерский учет компании на упрощенке не должны вести вовсе, если опираться на положения , утвержденного 21.11.1996 года.

Есть несколько исключений: фирмы обязуются вести учет ОС и нематериальных активов, и составлять первичную документацию.

Согласно законодательству, освобождение от ведения учета не дает права не сдавать бухгалтерскую отчетность. А при отсутствии бухучета это сделать достаточно трудно.

Нормативные акты

Какие законы бухучета при УСН действительны? Законодательные акты, которые являются базой бухгалтерского учета:

, утвержденный 6 декабря 2011 года, где оговариваются правила ведения бухучета, права и обязательства и ответственности граждан и компаний.
Налоговый кодекс России.
, утвержденный 2 июля 2010 года, где описаны особенности составления отчетов малыми субъектами предпринимательства.
Положение о порядке ведения бухгалтерского учета и отчетов в России, что принято .
предприятия в .
, в который вносились изменения от .
, что был изменен .
по затратам компании (с установленными правками ).
, где оговорены рекомендации по организационным процессам бухучета (описаны планы счетов, особенности проведения инвентаризации, документооборот, форма бухучета и т. д.).
Приказ Министерства финансов и МНС .
О плане счетов говорится в , что была утверждена .
, согласно и .
При ведении учета активов нематериального характера ориентируются на ( , что был принят 27.12.07 года).

Специфика бухгалтерского учета

Какие особенности ведения бухучета на УСН? Если ли отличия процесса при объекте «Доходы» и «Доходы, уменьшенные на расходы»?

Доходы

В независимости от объекта, который используется компанией на УСН, порядок ведения учета прибыли является единым.

Не нужно учитывать ту прибыль, что оговорена в , а также дивиденды, если они облагаются налогом согласно положениям и .

Суммы внереализационных доходов являются своего рода штрафной санкцией. Отражение такой прибыли необходимо при зачислении сумм на расчетные счета или при поступлении в кассу.

Не учитывается такая прибыль:

деньги и стоимость имущественных объектов, что получены как задаток или залог;
взнос в уставной капитал;
стоимость имущественного объекта, что был получен согласно посредническим договорам для реализации;
заемные финансы.

Если компания перешла с объекта «Доходы» на «Доходы минус расходы», затраты, которые были при применении старого объекта, учитывать нельзя, точно так же, как и разницу сумм при ее выражении в условных единицах.

Доходы минус расходы

Компании с таким видом УСН имеют возможность платить налоги по ставке, что устанавливалась субъектом РФ ().

Если организация желает воспользоваться такими правами, то нужно это зафиксировать в учетной политике. Необходимо вести учет материальных затрат.

по цене единицы запаса;
по средней цене;
по цене первой покупки (ФИФО).

Такие же методы применимы для продукции, что покупалась в целях перепродажи (подпункт 2 пункта 2 ст. 346.17 НК).

Затраты группируются в соответствии со ст. 5 Положения о составе расходов на изготовление и продажу товара или услуг, что включаются в себестоимость продукции, и в правилах формирований финансового результата:

расходы на материальные нужды;
на оплату зарплаты;
на соцнужды;
на амортизацию ОС;
на иные расходы.

При учете реализации товара или иных имущественных объектов используется счет 90 (для продаж), 45 (для отгруженных товаров), 62 (для проведения расчетов с покупателем и заказчиком).

Бухгалтерские проводки по начислению налога по УСН

Рассмотрим основные проводки, которые понадобятся вам при начислении налога.

Рабочий план счетов

Предприятия должны составлять рабочий план счетов бухучета. При любой форме нужно вести учет, основываясь на принципы начислений и двойной записи. Суть в том, что все операции отражают на двух счетах (кредит и дебет) так, чтобы суммы равнялись.

Если компания проводит немного операций, стоит применять упрощенный вид бухучета, когда используется не общий план счетов, а 22 основных счета.

Единый налог на упрощенке нужно отражать на счетах:

Используется две проводки, которые отражают начисление налога на спецрежиме:

Если по итогам налогового периода компания должна платить минимальный налог, то в уполномоченные структуры подается в счет такого налога.

Стоит использовать такие проводки при начислении минимального налога к уплате:

Разница минимального и единого налога в бухгалтерском учете не отражается.

Как учитывать доходы

Начисление единого налога при УСН (авансов) осуществляется по счету 99 (Дт), в котором указываются доходы и убытки, а также 68 (Кт) – для расчета по налогам и сборам.

Прибыль, что получена в течение года на счете 99 отражается так: по кредиту вписывают нарастающим итогом доход, по дебету – как он был использован.

По окончанию отчетного года на сумму использованного дохода уменьшают прибыль, а в отчетах указывают неиспользованные суммы.

При условии, что компания имеет убытки и использовано доход (на соцразвитие, премии и т. п.), сумму убытков оставляют на счете 99, а сумма, что использовалась на мероприятия, отражается как перерасход средств на счете 84 (для непокрытых убытков).

Это возможно, если средств резервных капиталов недостаточно для их покрытия.

Отражение пени

Начисление сумм пени и ее произведенных перечислений отражают текущей датой такими проводками:

Счет 99 используется всегда, в независимости от того, за какие периоды производится оплата пени (за прошлые года или текущий отчетный период).

Основание, которое способствует проведению начисления пени – бухгалтерская справка, уплате – .

Пени отсутствуют в перечне затрат компаний на УСН. А значит, операции, что проводятся с ними, в КУДиР не фиксируют.

Пример

Компания на УСН (доходы минус расходы) ведет бухучет согласно общим правилам. Согласно данным налогового и бухучета за первый квартал получено прибыль в размере 2 млн. руб. Затраты составили 2,1 млн. руб.

В июне прибыль нарастающим итогом превысила 20 000 000 рублей. Как будет отражаться начисление и уплата налога УСН?

Так как прибыль в первом квартале превышает расходы, то авансовые платежи за этот период уплачиваться не должны.

С июня предприятие теряет право применять УСН, поскольку прибыль (20 млн.) больше установленного лимита.

Фирма должна перечислить минимальный налог за 1-й квартал. Рассчитаем сумму налога:

Дт	Кт	Размер в рублях	Описание проводки
99	90 (91)	100 тыс.	Отражается сумма убытков, что были получены по данным бухучета за 1-й квартал (2 млн. – 2,1 млн.) – записано в марте
99	68	20 тыс.	Отражается начисление минимального налога – записано после утраты права применять спецрежим
68	51	20 тыс.	Отражается перечисление суммы минимального налога

Так как организация теряет право применять УСН, учитывать разницу между сумами перечисленного минимального налога и единого налога в состав затрат не может быть включена.

Видео: упрощенный бухучет для организаций на УСН

Возникающие вопросы

Есть некоторые неясности, которые мешают бухгалтеру нормально работать. Какие вопросы чаще всего интересуют упрощенцев?

Как учитывать операции в турагентстве

При получении бланков путевок, турагент должен их учесть у себя балансом по залоговым ценам или в условных оценках.

Отражение осуществляется с помощью счета 006 (по бланкам строгой отчетности), если заключается или .

Бухучет будет зависеть от участия в расчетах. Рассмотрим проводки:

Хозоперации	Дебет	Кредит
Принято на комиссию путевки в соответствии с накладными, актами приема-передачи	004	—
Отражается цена реализации путевок	62	76
Списание реализованных путевок	—	004
Произведено оплату покупателем	51	62
Начисление комиссионного вознаграждения после составления отчетности	76	90 счет, субсчет для отражения выручки от продажи
Начислено налог на добавленную стоимость с сумм вознаграждений	90-3	68 счет, субсчет для определения НДС
Отражение расчетов с туроператорами	76с	51

Если в одном пакете находятся услуги, что приобретены у поставщика по агентским договорам и , стоит формировать такие проводки:

За покупную услугу (оплату) поставщикам: Дт 60 Кт 50 (51, 52) на суммы оплаты.

Нюансы, возникающие в общепите

В чем сложности ведения учета в общепите? Необходимо:

отражать закупку и расходы продуктов;
вести учет оборудования;
гарантировать соцобеспечение персонала;
осуществлять учет разных затрат.

Учет перепродаваемого товара и продуктов для изготовления блюд на счете 41. Так можно упростить учет, поскольку нет требований по отражению продуктов на счетах 10 и 41.

На счете 10 отражаются инвентарь и принадлежности хозяйственного назначения. Бухучет в управляющей компании на УСН, деятельность которой заключена в розничной торговле, должен вестись.

Есть право вести учет купленного товара по продажной цене, что включает цену покупки, торговые наценки, а также ставки НДС. Такие факторы усложняют процесс расчета себестоимости реализованного товара.

Поэтому для цели налогообложения счет 42 не используется. Какой проводкой начислить списание продукции:

Использование счета 40 целесообразно при необходимости оценивания плановой себестоимости от фактической.

Основные проводки, что используются при учете счета 42:

Проводка	Операция
Дт 41.01 Кт 60.01	Цена продуктов, переданных поставщиками
Дт 19.03 Кт 60.01	Сумма налога на добавленную стоимость (входного)
Дт 68.02 Кт 19.03	Сумма НДС к вычетам
Дт 20.01 Кт 41.01	Стоимость отпущенного товара для изготовления продуктов питания
Дт 20.01 Кт 42.01	Сумма торговых наценок
Дт 50.01 Кт 90.01	Выручка от реализации
Дт 90.03 Кт 68.02	НДС по реализованной продукции
Дт 90.02.1 Кт 20.01	Себестоимость реализованных блюд
Дт 90.02.1 Кт 42.01	Торговая наценка продуктов, что использовались для приготовления реализованных блюд
Дт 90.09 Кт 99.01	Сумма дохода/убытка от хоздеятельности

Какие проводки использовать, если не учитывается счет 42? (Дт/Кт):

41.01/60.01	Цена продуктов, что фирма получила от поставщиков
19.03/60.01	Сумма налога на добавленную стоимость (входной НДС)
68.02/19.03	НДС к вычетам
20.01/41.01	Цена отпущенных в производственный процесс продуктов
20/02,70,69,60	Списанные затраты на производственный процесс
43/20.01	Сумма оприходованной продукции
50.01/90.01.1	Сумма выручки при реализации
90.02.1/43	Себестоимость реализованной продукции

Если у Вас Садоводческое Некоммерческое Товарищество (СНТ)

Садоводческим Товариществом должна утверждаться учетная политика.

Учет поступления и использования средств, что рассчитаны для проведения целевых мероприятий, а также денег, что перечислены другими лицами, осуществляется в соответствии с Планом счетов в счет 86 (для финансирования целевого характера). Кт 86 Дт 76 – финансы для целевой деятельности.

Счет 86 субсчет для отражения вступительных взносов (членских, целевых, прочих) предназначен для ведения учета всех взносов, что уплачиваются членским составом.

На каждом открытом субсчете ведется учет поступивших сумм относительно каждого члена СНТ.

Дт 86 Кт 20 или 26 – отражение использования целевых средств, если они направлены на содержание некоммерческого предприятия.

Земельные участки учитываются как ОС, что не подлежат амортизации. Если Товарищество покупает иные ОС, то они учитываются на счете 01.

Организация должна вести учет прибыли и расходов, если она осуществляет предпринимательскую деятельность.

Затраты на содержание Садового товарищества (со счета 26) распределяются в пропорциональном соотношении к доходам от проведены операций.

Отражаются по Дт 91 и 86. Распределять прибыль между членами товарищества не нужно, если она получена в результате предпринимательской деятельности.

Одним из преимуществ упрощенной системы налогообложения является простота учета. Компании и ИП на УСН освобождаются от уплаты налога на прибыль, налога на имущества, НДС, а также НДФЛ (в случае отсутствия работников). Вместо указанных налогов уплачивается единый налог, который рассчитывается как 6% от дохода или 15% от разницы доходов и расходов. Единый налог начисляется вручную или с использованием специальной программы 1С. В статье рассмотрим как в компании осуществляется начисление УСН и какие при этом формируются проводки.

В общем случае компании обязаны вести бухгалтерский и налоговый учет. В случае с применением УСН ведение учета в компании происходит в упрощенном порядке. Согласно закона 129-ФЗ компании и предприниматели на УСН вправе не вести бухучет совсем. Но при этом от составления первичных документов компании не освобождены. Это значит, что компании обязаны вести учет ОС и НМА. Бухучет для таких компаний необходим для того, чтобы определить возможность применения УСН. Право на применение данного режима будет утеряно, если сумма основных средств и НМА превысит 150 млн. рублей. Обязательное применение бухучета требуется при совмещении нескольких режимов, например УСН и ЕНВД.

Исходя из выбранного способа расчета, налогооблагаемой базой может быть:

доходы, при котором учитывается выручка от реализации товаров (услуг), а также внереализационный доход;
доходы минус расходы.

К доходам от реализации относят выручку от продажи:

продукции собственного производства, работ и услуг;
товаров, в том числе объекты амортизируемого имущества, материалов и др.;
имущественных прав.

Кроме того, в доходы от реализации также включаются авансы, оплаченные в счет будущих поставок.

К внереализационным доходам относят поступления, которые не вошли в первую группу, то есть:

имущество, полученное безвозмездным путем, а также работы, услуги, имущественные права, кроме тех, что указаны в ст. 251 НК РФ;
пени, штрафы, полученные за нарушение контрагентами условий договора, при возмещении ущерба или убытка;
проценты по кредитам, займам, предоставленным фирмой;
материалы, запчасти, полученные при демонтаже/ликвидации зданий, оборудования и прочего имущества фирмы.

Помимо этого, к внереализационным доходам также относят невостребованную кредиторскую задолженность, которую списывают в связи с:

истечением срока исковой давности (доход образуется в том периоде, когда данный срок истекает);
ликвидацией кредитора (образование дохода происходит в том периоде, когда будет внесена запись о ликвидации компании в ЕГРЮЛ).

Признание доходов для налогового учета происходит кассовым методом. При этом отдельные виды поступлений не учитываются (251 НК РФ). К ним относят:

взносы в уставной фонд;
залог или задаток, как в денежной, так и в имущественной форме;
заемные денежные средства;
имущество, полученное для продажи по говору посредника.

В случае применения схемы «доходы минус расходы» обязательно ведется учет материальных расходов. При этом учитываются следующие расходы:

на оплату труда;
на амортизацию ОС;
на материальные нужды;
на социальные нужды;
и др.

Расчет налога УСН

Расчет налога УСН осуществляется бухгалтером компании или сторонней компанией. Отчетность может заполняться как в электронном, так и в письменном варианте. При этом все хозяйствующие субъекты за исключением ООО, бухучет могут не вести. Но они обязаны заполнять Книгу учета доходов и расходов, в соответствии с которой происходит отражение начисления налога соответствующими проводками.

Налог отражается на следующих счетах бухгалтерского учета:

счет 68 для учета налоговых расчетов и сборов;
счет 51 для учета поступлений по расчетному счету;
счет 99 для учета убытка и прибыли организации.

При начислении УСН формируются следующие проводки:

Все хозяйственные операции сопровождаются формированием соответствующей проводки. По разным видам налогов учет происходит на 68 счете и определенных субсчетах. Перечень используемых субсчетов в обязательном порядке должен прописываться в учетной политике. К 68 счету могут быть открыты следующие субсчета:

1 – для учета налогов по итогам года;
2 – для учета авансовых платежей;
3 – для учета НДФЛ и иных налогов и сборов.

Начисление УСН в 1С

При отражении начисления УСН в программе 1С следует учитывать некоторые особенности:

Формирование КУДиР происходит в меню «Отчеты».
Заполнение декларации происходит во вкладке «Отчеты» – разделе «Налоговая отчетность». Программа осуществляет автоматический расчет налога исходя из того, какую схему применяет компания: УСН «доходы» или УСН «доходы минус расходы».
Налог начисляется вручную в меню «Операции» – разделе «Операции, введенные вручную».
Проводка по начислению будет следующей: Д99 К68.12.

Начисление минимального налога УСН: проводки

Если по итогам налогового периода компания на УСН «доходы минус расходы» получила убыток, то она обязана уплачивать минимальный налог. Его начисление также отражается соответствующими бухгалтерскими проводками. При этом если в течение года уплачивались авансовые платежи, то в ФНС следует подать заявление о зачислении аванса в счет минимального налога.

Обязанность по уплате минимального налога при УСН может возникнуть только при УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. Для определения необходимости уплаты минимального налога, данный платеж рассчитывается по итогам года следующим образом: 1% х доходы, учитываемые при УСН.

Уплата минимального налога потребуется только в том случае, если его размер больше, чем размер единого налога, исчисленного в общем порядке. Таким образом организации потребуется рассчитать две суммы, после чего сравнить их и уплатить ту, которая больше.

При начислении минимального налога УСН в компании формируются следующие проводки:

Налог и авансы по нему зачисляются на 99 счет, где они учитываются в виде доходов или убытков. Для расчетов по данному налогу используется 68 счет. Прибыль учитывают нарастающим итогом с начала года. По завершении периода, на использованных доход уменьшается прибыль, а неиспользованные затраты отражаются в отчетах. Начисление пени также отражается проводкой Д99 К68. Проводкой Д68 К 51 отражается уплата пени по налогу.

Порядок расчета и уплаты УСН

Авансовые периоды по налогу УСН – это 3 месяца, полугодие и 9 месяцев, которые являются отчетными периодами. А налоговым периодом признается календарный год. В связи с этим начисление налога происходит 4 раза в год, по окончании каждого квартала, а также в течение 3 месяцев по завершении года. Налог перечисляется за весь период вместе с представлением декларации в ФНС, в которой отражаются суммы произведенных авансовых платежей и оставшаяся к уплате сумма годового налога.

Все операции, совершаемые организацией, нужно отражать на бухгалтерских счетах. Сделать это можно с помощью проводок. Согласно Федеральному закону от 06.12.

2011 № 402-ФЗ, индивидуальные предприниматели имеют законное право не вести бухучет и не вдаваться в нюансы составления проводок.

Но на практике многие предприниматели предпочитают следовать канонам бухгалтерского учета.

Организации на упрощенке должны вести бухгалтерский учет. Несмотря на то, что проводки не зависят от системы налогообложения, расчет налога по упрощенке и формирование соответствующих бухгалтерских записей имеют ряд особенностей.

Кроме налога, упрощенец должен вычислять авансовые платежи по итогам трех периодов: 1 квартала, шести и девяти месяцев (ст. 346.19 НК РФ).

Налог рассчитывается нарастающим итогом и перечисляется в государственную казну в полных рублях.

Налог при УСН с объектом «доходы минус расходы»

Чтобы вычислить сумму авансового платежа, нужно найти разницу между доходной и расходной частями за отчетный период и умножить ее на налоговую ставку.

В госбюджет нужно отправить сумму за вычетом предшествующих авансов. Ставка налога чаще всего составляет 15%, но по усмотрению субъекта РФ она может быть снижена (п. 2 ст.

346.20 НК РФ).

Налог рассчитывается аналогичным способом. Чтобы узнать годовой налог к уплате, следует из рассчитанной суммы вычесть авансовые платежи. Налог (авансовый платеж) начисляется проводкой:

Дебет 99 Кредит 68

При списании налога со счета в банке бухгалтеру нужно сделать запись:

Дебет 68 Кредит 51

Рассмотрим расчет налога на примере.

Согласно отчетным документам ООО «Тополь» в 2016 году удалось заработать 120 000 рублей, тем временем расходы составили 75 000 рублей. В отчетные периоды получены следующие показатели:

1 квартал

Доходы - 10 000 рублей;

Принимаемые расходы - 1 000 рублей.

Сделав расчет, бухгалтер получил значение 1 350 рублей ((10 000 - 1 000) х 15 %). Именно на эту сумму нужно составить платежное поручение, указав в назначении «авансовый платеж по налогу УСН за 1 квартал 2016 года».

Дебет 99 Кредит 68 1 350 рублей - начислен авансовый платеж за 1 квартал 2016 года;

Дебет 68 Кредит 51 1 350 рублей - авансовый платеж перечислен в ФНС.

1 полугодие

Доходы (январь - июнь) - 60 000 рублей;

Принимаемые расходы (январь - июнь) - 18 000 рублей.

При расчете бухгалтер учел платеж за 1 квартал. Получилось, что долг перед ФНС составляет 4 950 рублей ((60 000 - 18 000) х 15 % – 1 350).

Дебет 99 Кредит 68 4 950 рублей - отражен авансовый платеж за 6 месяцев;

Дебет 68 Кредит 51 4 950 рублей - авансовый платеж перечислен в ФНС.

9 месяцев

Доходы (январь - сентябрь) - 100 000 рублей;

Принимаемые расходы (январь - сентябрь) - 53 000 рублей.

Бухгалтер сделал платежку на сумму 750 рублей и отправил деньги в ФНС ((100 000 - 53 000) х 15 % – 1 350 - 4 950).

Дебет 99 Кредит 68 750 рублей - начислен авансовый платеж за 9 месяцев 2016 года;

Дебет 68 Кредит 51 750 рублей - авансовый платеж отправлен на счет ФНС.

Доходы (январь - декабрь) - 120 000 рублей;

Принимаемые расходы (январь - декабрь) - 75 000 рублей.

Налог за год без вычета авансовых платежей составляет 6 750 рублей ((120 000 - 75 000) х 15 %).

За весь 2016 год были отправлены на счет налоговой инспекции авансовые платежи в сумме 7 050 рублей (1 350 + 4 950 + 750).

Как видим, эта сумма больше итогового налога за год. Следовательно, доплачивать по итогам года в госбюджет ничего не нужно.

Получается переплата по налогу в размере 300 рублей.

Чтобы учетные данные сошлись с фактическими расчетами, нужно сделать проводку на уменьшение налога:

Дебет 68 Кредит 99 300 рублей - уменьшен налог по УСН.

Если в конце года получается налог к доплате, формируется стандартная проводка:

Дебет 99 Кредит 68

Обратите внимание! Если у компании объект налогообложения «доходы минус расходы», она должна также определить минимальный налог. Для этого суммарный доход нужно умножить на 1 % (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Вычислим минимальный налог, руководствуясь исходными данными.

120 000 х 1 % = 1 200 рублей - это значит, что ООО «Тополь» по итогам налогового периода должно заплатить в государственный бюджет не меньше 1 200 рублей. В 2016 году налог составил 6 750 рублей, а это больше минималки. Следовательно, фирме доплачивать государству ничего не придется.

Налог при УСН с объектом «доходы»

Авансовые платежи и сам налог исчисляются исходя из ставки 6% (ст. 346.20 НК РФ). Отдельные регионы могут применять ставки ниже нормы. Начисление налога (авансового платежа) отражается проводкой:

Дебет 99 Кредит 68

При списании с расчетного счета налога бухгалтеру нужно сделать следующую запись:

Дебет 68 Кредит 51

ИП Васнецов Георгий Васильевич в 2016 году заработал 450 000 рублей. В феврале бизнесмен со своего банковского счета отправил фиксированные взносы в размере 23 153,33 рубля. На эту сумму ИП на законных основаниях может сократить налог и авансы по нему.

1 квартал

Доходы ИП - 20 000 рублей.

Бухгалтер, ведущий учет ИП, исчислил авансовый платеж по формуле: 20 000 х 6 % = 1 200 рублей. Чтобы не платить налог, бухгалтер уменьшил его на перечисленные страховые взносы.

Так как они значительно превышают сумму аванса, в первом квартале перечислять в налоговую инспекцию ничего не нужно. Соответственно начислять налог не следует, проводок не будет.

1 полугодие

Доходы ИП (январь - июнь) - 150 000 рублей.

Бухгалтер определил возможную сумму платежа: 150 000 х 6 % = 9 000 рублей. Вновь бухгалтер пользуется возможностью сократить налог на сумму взносов - 9 000

9 месяцев

Доходы ИП (январь - сентябрь) - 150 000 рублей.

В 3 квартале Васнецов ничего не заработал, начислений нет, проводки не формируются.

Доходы ИП (январь - декабрь) - 450 000 рублей.

Специалист рассчитал налог за 2016 год: (450 000 х 6 %) – 23 153 = 3 847 рублей.

Так как на протяжении года авансовые платежи отсутствовали, налог был уменьшен только на фиксированные взносы.

Бухгалтер показал начисленный налог проводкой:

Дебет 99 Кредит 68 3 847 рублей - начислен «упрощенный» налог за 2016 год;

Дебет 68 Кредит 51 3 847 рублей - перечислен в инспекцию налог по УСН.

Как видно из примеров, объект налогообложения не влияет на проводки. Абсолютно идентичны проводки на авансовые платежи и сам налог. Разница есть лишь в расчетах.

Елена Рогачева

Ведите учет на УСН в Контур.Бухгалтерии - удобном онлайн-сервисе для расчета зарплаты и пособий и отправки отчетности в ФНС, ПФР, ФСС и Росстат. Сервис подходит для совместной работы бухгалтера и директора.

Попробовать бесплатно 30 дней

Проводки по начислению налога УСН

Предприятие, работающее по упрощенной системе налогообложения, для снижения уплачиваемого налога применяет специальный налоговый режим.

Это позволяет упростить работу бухгалтера, облегчить ведение налоговой документации.

Суть введения УСН заключается в освобождении организации от уплаты многочисленных налогов и замены их одним единственным налогом с фиксированной ставкой.

Каким образом происходит начисление налога при УСН

Чтобы понять, как начисляется налог при УСН достаточно обратиться к Налоговому кодексу. Именно там, в 20 пункте 346 статьи подробно говориться о том, по какой ставке начисляется налог. Процентных ставок всего две:

15% от прибыли. Получив доход, предприятие вычитает из него все свои расходы и платит с полученной прибыли 15% налога. С 2009 года размер ставки зависит от категории налогоплательщика и колеблется от 5 до 15%.

Два условия для перехода на УСН:

в организации должно работать менее 100 сотрудников;
доход организации за 9 месяцев работы в году не превышает 45 миллионов рублей. Заметьте, доход, а не прибыль!

ИП и юридические лица, за исключением ООО, освобождаются от ведения бухгалтерской отчетности. В этом и заключается один из главных плюсов УСН. Но утвержденную Минфином книгу по учету доходов и расходов заполнять всё же придется.

Расчетами налогов при УСН занимается бухгалтер предприятия, руководитель организации, сторонняя фирма в электронном или письменном виде.

При заполнении книги в электронном виде, в конце отчетного периода её следует распечатывать, заверить руководителем организации и сотрудником налогового органа.

В некоторых случаях требуется кассовый аппарат для ООО: как ее приобрести, где зарегистрировать и как использовать.

Какие штрафы ждут тех, кто реализует алкоголь без лицензии? Ответ здесь.

На каких счетах отображается налог при УСН

Налог по УСН отображается на счетах:

51 (расчетный счет);

Конкретные проводки по начислению УСН

Существуют 2 проводки по начислению УСН:

Кредит 68 – Дебет 99. Сюда вносится начисленный налог.

Как заполнить баланс при УСН?

Заполнение баланса при УСН следует начать с заполнения всех данных об организации, которые указываются в шапке баланса. Строки баланса заполняются по порядку. Порядок заполнения баланса при УСН такой:

В строке «Материальные активы» указывают остаточную стоимость предприятия, а также капиталы, вложенные в оборот.

В строке «Нематериальные активы» следует указать все активы по научным исследованиям, поисковым активам, налогам, а также прочим вне оборотным средствам.

В строке «Финансовые активы» отображаются все оборотные денежные средства, за исключением денежных запасов.

В строку «Долговые обязательства» входят те денежные средства, которые организация взяла в кредит, заем.

В строку «Баланс» вносят общий итог всех активов предприятия.

Все остальные строки заполняются так же, как и в обычном бухгалтерском балансе.

Сроки уплаты налога при УСН

Декларация по УСН сдается раз в год, согласно ст. 346.23 НК РФ. Там указано, что юридические лица обязаны сдать налоговую декларацию до 31 марта года, следующего за периодом, указанным в декларации, а ИП – не позднее 30 апреля.

Нарушение сроков сдачи налоговой декларации влечет наказание в виде штрафа в размере до 30% суммы неуплаченного налога за каждый просроченный месяц. А за неуплату налога – штраф от 20 до 40% суммы налога.

Сдача налоговой декларации по УСН

Налоговая декларация подается в налоговый орган по адресу проживания ИП или адресу регистрации юридического лица. Для 2014 года актуальна форма написания налоговой декларации по КНД 1152017. Существуют 3 способа подать налоговую декларацию:

Прямо в налоговую инспекцию декларация подается лично или по нотариальной доверенности. В таком случае потребуется предоставить 2 экземпляра декларации, один из которых остается в налоговой инспекции, второй, с подписью сотрудника налогового органа, остается у вас.
Почтой также можно отправить налоговую декларацию. Для этого потребуется отправить письмо, описав вложения, на адрес налоговой инспекции, обязательно сохранив квитанцию об отправке.

При подаче налоговой декларации все её листы нумеруются. На титульном листе необходимо указать дату составления декларации и поставить печать. Во всех полях декларации, для которых нет данных, должен стоять прочерк.

Расчет начисления налога в 1С

Для расчета налога при УСН используются специализированные сервисы и программы, такие как, «Налогоплательщик ЮЛ», 1С «Бухгалтерия», сервис «Моё дело».

Для этого потребуется зайти в меню «Отчеты» и найти «Книгу по учету доходов и расходов по УСН».

Этот документ должен иметь возможность проверки, ведь книга заполняется на основании механизма 1С, без использования стандартных бухгалтерских проводок.

Налоговая декларация по УСН заполняется в разделе Регламентированные отчеты – Налоговая отчетность.

В декларации прописываются доходы или доходы вместе с расходами, в зависимости от типа налогообложения.

Операции, которая бы самостоятельно выполнила подсчет налога, в программе 1С нет. Все налоги придется считать вручную.

Операция начисления налога УСН осуществляется через проводку Дебет 99.01.1, которая отражает основные налоги, и Кредит 68.12, где указывается единый налог.

Использование УСН поможет избавиться от большого количества оформляемых документов и избавит вашего бухгалтера от лишней работы.

Однако не всегда УСН поможет уменьшить налог, поэтому прежде, чем перейти на «упрощенку», взвесьте все «за» и «против», подсчитайте, что выгоднее и только тогда выбирайте тот вид налога, который вам более подходит.

Что такое 3-НДФЛ: срок подачи, документы и сдача через Интернет.

Открытие продуктового магазина с нуля: наша пошаговая инструкция с советами.

Какие проводки используются при начислении УСН?

Начисление УСН - проводки, методика отражения, порядок ведения отчетности - все эти темы рассмотрены множество раз с массой комментариев и разъяснений. Несмотря на это, проводки по начислению УСН время от времени вызывают у специалистов вопросы.

Особенности учетного процесса по УСН

Счета для проводок по начислению налога УСН

Начислен налог по УСН - проводка

Особенности учетного процесса по УСН

Компании-упрощенцы не освобождаются от ведения бухгалтерского учета. Однако в связи с тем, что большинство из них относятся к субъектам малого предпринимательства, учет они вправе вести в упрощенном варианте.

ВАЖНО! Для корректного ведения налогового учета все упрощенцы обязаны вести книгу доходов и расходов. В качестве налоговой отчетности по УСН выступает декларация по форме, утвержденной приказом ФНС от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352@.

В качестве регистра для учетных процедур выступает документ для последовательной регистрации фактов хоздеятельности компании в разрезе бухгалтерских счетов. В частности, с помощью регистра по сч. 51 можно отследить движение денежных средств по банковскому счету.

Формы регистров и методика их заполнения являются частью содержания учетной политики, утверждаемой директором.

Сгруппированные итоги из регистров вносятся в оборотные ведомости, на основании которых впоследствии оформляются все необходимые отчетные формы.

Для малых предприятий допускается составление учетных форм в упрощенном виде, бланки таких форм приведены в приложениях 2–11 к приказу Минфина РФ от 21.12.98 № 64.

Для фиксации текущих операций, влияющих на изменение стоимости имущества и обязательств, при упрощенном варианте организации учета применяется книга учета фактов хоздеятельности согласно приложению № 1 к приказу № 64. Расчеты с персоналом могут вестись в форме № В-8, приведенной в приложении № 8 к тому же приказу.

Счета для проводок по начислению налога УСН

Точность и своевременность внесения информации о совершаемых в компании операциях напрямую влияют на конечную достоверность всей отчетности.

Для унификации подобных процессов организации применяют двойную запись на счетах, реализуемую посредством бухгалтерских проводок.

Количество их разновидностей напрямую зависит от разнообразия осуществляемых в компании хозяйственных действий.

В отношении компаний, применяющих налог по УСН, проводки должны обеспечивать корректный учет доходов и затрат. Для записи проводок по начислению налога УСН целесообразно использовать счета:

51 - для отражения пополнения расчетного счета и списания денежных средств;
68 - используется для накопления информации о начисленном и уплаченном налоге;
99 - применяется для отражения суммы начисленного налога как уменьшающей итоговый результат от деятельности.

Начислен налог по УСН - проводка

Каждый факт хозяйственной жизни предприятия вносится в регистры отдельной проводкой, согласно применяемому в компании плану счетов (является частью учетной политики).

Для детализированного представления расчетов по налогам применяется сч. 68 с необходимым количеством субсчетов, утверждаемых в политике учета на основании п. 4 ПБУ 1/2008.

В качестве примеров аналитических субсчетов к сч. 68 можно привести:

68УСННЧ - начисление и уплата УСН;
68УСНШТР - начисление и уплата штрафов по УСН-налогу.

По операции «начислен налог УСН» проводка в общих случаях будет следующей: Дт 99 Кт 68.

По завершении налогового периода производится исчисление окончательной суммы налога, которая может оказаться больше или меньше суммарного объема ежеквартальных платежей. При этом в зависимости от ситуации налог придется доначислить либо, напротив, скорректировать в сторону уменьшения.

Рассмотрим, как выглядят проводки - начислен УСН и уплачен УСН:

осуществление частичной оплате по итогам квартала - Дт 68УСННЧ Кт 51;
доначисление налога по итогам года - Дт 99 Кт 68УСННЧ;
корректировка в сторону уменьшения по завершении года - Дт 68УСННЧ Кт 99.

Сумма налога в декларации по итогам года должна быть идентична сумме оборотов по сч. 99 и 68.1. Если по итогам авансовых перечислений возникла переплата, она может быть возмещена из бюджета.

Адвокат правовые услуги

Учет убытков прошлых лет Отдельное внимание стоит уделить ситуации, когда Ваша фирма использует УСН «Доходы минус расходы» и в течение нескольких лет получает убытки.

Даже в случае, когда организация сработала в убыток, единый налог все же придется оплатить, но в минимальном размере. Этот показатель составляет 1% от полученных доходов. Как рассчитать налог и учесть убытки – смотрите пример ниже.

ООО «Фаворит» использует УСН (схема «доходы минус расходы»). «Фаворит» имеет следующие финансовые показатели:

В 2015 году доходы «Фаворита» составили 143.720 руб., расходы – 187.330 руб. Получен убыток 43.610 руб. (187.330 руб. – 143.720 руб.), в связи с чем начислен налог 143.720 руб. * 1% = 14.372 руб. (минимальный показатель).
По результатам 2016 года доходы «Фаворита» составили 133.840 руб., расходы – 127.610 руб. Налогооблагаемая база отражена с учетом убытков 2013.

Внимание

Учет лизинговых платежей при УСН Под лизингом понимается передача какого-либо имущества во временное пользование за определенную плату. Договор лизинга может завершиться возвратом переданного имущества или же его полным выкупом.

При этом фактическим собственником объекта лизингового договора остается компания-лизингодатель. Предмет лизинга может числиться на балансе одновременно у обеих сторон договора.
Кроме этого компания, в чье распоряжение поступает имущество, должна отражать в своем бухучете каждый совершенный за него платеж. Лизинг при УСН «доходы минус расходы» показывает следующая проводка: Дт60 (76) – Кт51 (оплата платежа), а так же Дт20 (26, 44 и т.д.) – Кт60 (76) (начисление платежа).

Типовые бухгалтерские проводки «упрощенца»: дебет и кредит по усн

По итогам 2016 получен убыток 8.142 руб. (133.840 руб. – 127.610 руб. – 14.372 руб.). В бюджет перечислено 13.384 руб. (1% от дохода 2016).

В 2017 «Фаворит» получил доход 178.990 руб., расходы – 112.350 руб. Для определения налоговой базы 2015 бухгалтер «Фаворита» учет уплаченный налог за 2016 и сделал следующий расчет:
178.990 руб. – 112.350 руб. – 13.384 руб. = 53.256 руб. По состоянию на 01.01.17 на балансе «Фаворита» числился непогашенный убыток прошлых лет – 51.752 руб. (43.610 руб. + 8.142 руб.). Бухгалтер «Фаворита» рассчитал единый налог, который необходимо уплатить за 2017, таким образом: (53.256 руб. – 51.752 руб.) * 15% = 226 руб. В учете «Фаворита» были сделаны следующие записи: Отчетный период Дебет Кредит Описание Сумма 2015 99 68 Единый налог Отражено начисление налога (минимальный показатель в связи полученным убытком) 14.372 руб.

Налоги по усн: особенности, проводки, регламент, отчетность

Основываясь на категории УСН (6% или 15%), вносится сумма дохода или прибыли. Но подсчитать процентную ставку в денежном выражении приложение не умеет, поэтому сумму налога нужно будет вычислить самостоятельно вручную.

Операция в программе происходит при помощи счета Дт 99.01.1 (проводка для отображения всех налогов) и счета Кт 68.12 (в нем указывается именно единый налог). Сдача декларации и сроки Все предприятия, находящиеся на УСН, обязаны сдавать декларацию о своих доходах ежегодно до 31.03 года, который последует за отчетным. Для индивидуальных предприятий эта дата 30 апреля. Налоговая декларация для УСН подается по официальному адресу компании, по месту проживания предпринимателя. Сегодня для составления этой формы актуален бланк КНД 1152017.
Такую отчетность можно предоставить тремя способами:

Лично в налоговую инспекцию или с наличием нотариальной доверенности.

Начисление усн (бухгалтерские проводки)

Организации, использующие в своей работе упрощенную систему налогообложения, обязаны вести бухучет. Для правильного ведения учета и исключения вероятности ошибок бухгалтеру необходимо знать основные проводки, используемые при «упрощенке».

Например, проводки, отражающие взносы учредителей в уставной капитал при УСН и другие.

Бух. проводки по взносам в УК
Учет лизинговых платежей при УСН
Начисление УСН: проводки

Бух. проводки по взносам в УК Наличие уставного капитала – необходимое условие при создании любой организации.

Порядок его формирования, величина, долевое или процентное соотношение взносов всех участников, форма оплаты и прочие существенные нюансы оговариваются заранее и закрепляются учредительным договором.

Проводка по уставному капиталу – это первая проводка, которая осуществляется при открытии нового юр. лица.

Типовые бухгалтерские проводки по усн

В избранноеОтправить на почту Начисление УСН (проводки и применяемые счета) - вопрос, казалось бы, несложный, но иногда вызывает затруднения у бухгалтеров. Рассмотрим, какие при начислении УСН проводки формируются в бухгалтерском учете.

Бухгалтерский учет при УСН Счета, используемые в проводках по начислению налога УСН Начислен налог по УСН - делаем проводку Итоги Бухгалтерский учет при УСН Бухгалтерский учет в организациях, применяющих УСН, обязателен. Чаще всего они относятся к субъектам малого предпринимательства (СМП), и вправе осуществлять учет в упрощенной форме.

Кроме того, они ведут книги учета доходов и расходов, которые для этой системы налогообложения являются налоговыми регистрами.

Начисление единого налога при усн проводки

Проводки при этом следующие:

начислен УСН (проводка по авансовому платежу по налогу) - Дт 99–Кт 68.1;
перечислен аванс по налогу - Дт 68.1 – Кт 51;
за год доначислен налог УСН - проводка Дт 99 – Кт 68.1;
уменьшен налог по УСН за год - Дт 68.1 – Кт 99.

Общая сумма налога, начисленного за год по декларации, должна быть равна сумме, отраженной по нему в начислениях за этот же период по счетам 99 и 68.1. Если авансов перечислено больше, чем начислено налога за год, то сумму переплаты можно вернуть.

О том, как написать заявление о возврате излишне перечисленного налога, читайте в статье «Образец заявления о возврате излишне уплаченного налога».

Итоги Отражение в бухгалтерском учете начисленного налога при УСН отражается по синтетическим счетам 99 и 68.

Именно там, в 20 пункте 346 статьи подробно говориться о том, по какой ставке начисляется налог. Процентных ставок всего две:

6% от доходов. При таком налогообложении предприятие платит, казалось бы, совсем небольшой налог, но от суммы всех доходов, не вычитая при этом расходы.
15% от прибыли.
Внимание Получив доход, предприятие вычитает из него все свои расходы и платит с полученной прибыли 15% налога. С 2009 года размер ставки зависит от категории налогоплательщика и колеблется от 5 до 15%.

Чтобы понять, какой из двух видов налогов выгоднее, потребуется произвести простейшие математические расчеты.

Для второго случая расходы придется подтверждать, поэтому не стоит выбирать второй вариант, если многие из ваших деловых партнеров ведут «черную бухгалтерию» и осуществляют поставки без накладных.

Начисление усн: бухгалтерские проводки

Это обеспечивается бухгалтерскими проводками, сопровождающими каждую финансовую операцию. Каждый факт хозяйственной жизни фирмы должен быть зафиксирован своей проводкой.

Это позволит составить безупречный баланс. Для организации на УСН в бухучете нужно правильно отразить затраты и доходы.

Чтобы формировать проводки по начислению и уплате налога на доходы (по обоим вариантам), применяют следующие счета:

счет 51 - на нем фиксируют все операции по поступлению и списанию денежных средств;
счет 68 - производят начисление налога на доход, в том числе ежеквартальных авансов по нему; здесь же осуществляют записи и по другим налогам;
счет 99 - отражают суммы начисленного упрощенного налога.

При начислении налога УСН проводка используется следующая: Дт 99 Кт 68.

Составление отчетности при использовании усн

Бухучет же необходим исключительно для определения возможности применять УСН. То есть, право на использование этого режима теряется, как только сумма ОС и активов превысит в целом 100 миллионов рублей.

Обязательным бухучет становится и в случае совмещения режимов, например, ЕНВД и «упрощенки». В зависимости от выбранной схемы уплаты налогов базой может случить:

прибыль – доходы;

внереализационный доход.

Признание доходов для целей взимания налогов осуществляется кассовым методом в некоторых случаях.

Какие штрафы ждут тех, кто реализует алкоголь без лицензии? Ответ здесь. На каких счетах отображается налог при УСН Налог по УСН отображается на счетах:

51 (расчетный счет);
68 (налоговые расчеты и сборы);
99 (прибыль и убыток организации).

Конкретные проводки по начислению УСН Существуют 2 проводки по начислению УСН:

Кредит 68 – Дебет 99.
Кредит 51 – Дебет 68. Сюда вносится выплаченный налог.

Как заполнить баланс при УСН? Заполнение баланса при УСН следует начать с заполнения всех данных об организации, которые указываются в шапке баланса.

Строки баланса заполняются по порядку. Порядок заполнения баланса при УСН такой: В строке «Материальные активы» указывают остаточную стоимость предприятия, а также капиталы, вложенные в оборот.

Какие используют проводки по начислению налога усн в 2018 году

Для этого потребуется отправить письмо, описав вложения, на адрес налоговой инспекции, обязательно сохранив квитанцию об отправке.

Электронный способ. Для этого следует обратиться в пункт коллективного доступа или к оператору связи.
При подаче налоговой декларации все её листы нумеруются.
На титульном листе необходимо указать дату составления декларации и поставить печать. Во всех полях декларации, для которых нет данных, должен стоять прочерк. Расчет начисления налога в 1С Для расчета налога при УСН используются специализированные сервисы и программы, такие как, «Налогоплательщик ЮЛ», 1С «Бухгалтерия», сервис «Моё дело». Чтобы рассчитать налог УСН в программе 1С «Бухгалтерия», потребуется заполнить типовой отчет в меню программы. Для этого потребуется зайти в меню «Отчеты» и найти «Книгу по учету доходов и расходов по УСН».

Проводки по начислению налога усн

Договором предусмотрены следующие условия:

Роль УСН в бухучете предприятия

Предприятия, в общем, обязаны вести бухгалтерский и налоговый тип учета. При использовании в деятельности УСН процедура ведения отчетности несколько упрощается. Руководствуясь конкретными нормативными актами, ИП и организации на «упрощенке» могут бухучет не вести вовсе. Об этом говорит закон №129-ФЗ от 1996 года.

Однако от составления первичной документации коммерческие единицы не освобождаются. На практике это означает, что обязательным является ведение учета нематериальных активов и основных средств. Бухучет же необходим исключительно для определения возможности применять УСН. То есть, право на использование этого режима теряется, как только сумма ОС и активов превысит в целом 100 миллионов рублей. Обязательным бухучет становится и в случае совмещения режимов, например, ЕНВД и «упрощенки».

В зависимости от выбранной схемы уплаты налогов базой может случить:

прибыль – доходы;
прибыль – доходы за минусом расходов.

При налогообложении дохода прибылью считается:

выручка от сбыта товаров или услуг;
внереализационный доход.

Признание доходов для целей взимания налогов осуществляется кассовым методом в некоторых случаях. Поступление денег в кассу учитывается по КУДиР. Отдельные виды прибыли не учитываются (статья 251 НК).

Не является прибылью (для налогообложения):

взносы в уставный фонд;
залог (задаток) в денежной или имущественной форме;
земные средства;
стоимость имущества, полученного для реализации по договору посредника.

При использовании схемы «доходы за минусом расходов» обязателен учет материальных расходов. Производится чаще всего способом оценивания приобретенного товара по цене единицы, средней цене или первой покупки (ФИФО).

Расходы в этом случае:

оплата труда;
амортизация основных средств;
материальные нужды;
соцнужды и прочее.

Определение суммы налога и его отображение в отчетности

Расчет сумм налога осуществляет бухгалтер предприятия или сторонняя организация. Ведение отчетности допускается и в электронном варианте, и в письменном. Все субъекты хозяйствования, кроме ООО, бухучет не ведут, но обязательно заполняют книгу расхода/дохода, согласно которой и производится начисление налога на УСН в проводках.

В балансе налог необходимо отразить на следующих счетах:

68 – налоговые расчеты, сборы;
51 – р/счет;
99 – убыток/прибыль предприятия.

При начислении единого налога при УСН задействуют две проводки:

Кредит 51 – Дебет 68 (уплаченная сумма налога);
Кредит 68 – Дебет 99 (начисленный налог).

Любая хозяйственная операция в обязательном порядке отражается проводкой. Учет по разным видам налогов в счете 68 происходит в соответствии с субсчетами. Перечень таковых обязательно оговаривается в учетной политике. Сам счет 68 может быть поделен на субсчета:

1 – налог по итогам 12 месяцев;
2 – авансовые платежи;
3 – НДФЛ и прочие налоги и сборы.

В программе 1С расчет налога имеет свои особенности:

КУДиР формируется в меню «Отчеты».
Декларация заполняется в соответствующей вкладке «Отчеты», раздел «Налоговая отчетность». В отчетности происходит автоматический расчет суммы налога в соответствии с тем, какую схему использует предприятие на УСН – «доходы» или «доходы за минусом расходов».
Начисление налога надо сделать в ручном режиме в меню «Операции», раздел «Операции, введенные вручную».
Проводки: начисление Д 99.01.1, К 68.12.

Программа 1С версий 8.2 и 8.3 требует, чтобы в пункте «Учетная политика» обязательно была указана схема начисления налогов по УСН по проводкам. Если он взимается с дохода, удерживается 6%. В случае подсчета по схеме «доходы минус расходы» ставка может быть от 5 до 15%, поскольку размер ее устанавливается региональной властью в зависимости от многих факторов.

Иногда по итогам периода начислению и оплате компанией подлежит минимальный налог УСН, который в общем порядке отражается в бухгалтерских проводках. В этом случае обязательно в ФНС предоставить заявление с просьбой зачисления авансов в счет налога. Для начисления к уплате минимального размера налога УСН используются следующие бухгалтерские проводки:

Д 99 К 68 суб. – расчет и начисление;
Д 99 К 68 суб. – сторнирование суммы аванса.

Итак, налог или авансы зачисляются на счет Д99, где указываются как доходы, так и убытки. Для осуществления расчетов по налогу предназначен К68. Прибыль указывается нарастающим итогом с начала периода. Когда оканчивается период, на весь использованный доход уменьшается общая прибыль, а неиспользованные траты предприятия указываются в отчетах.

Штрафные санкции – пеня – также отражаются в проводках:

Д 99 К 68 суб. – начисленные суммы пени;
Д 68 суб. – определение суммы;
К 51 – внесение отчета по уплаченным суммам пени.

Пеня не причисляется к расходам, принимаемым для уменьшения прибыли организации на УСН. Поэтому она не отражается в КУДиР. Пеня начисляется на основании бухгалтерской справки, а выплачивается по платежному поручению.

Все операции, совершаемые организацией, нужно отражать на бухгалтерских счетах. Сделать это можно с помощью проводок. Согласно Федеральному закону от 06.12.2011 № 402-ФЗ , индивидуальные предприниматели имеют законное право не вести бухучет и не вдаваться в нюансы составления проводок. Но на практике многие предприниматели предпочитают следовать канонам бухгалтерского учета.

Налог по УСН нужно считать и уплачивать единожды по окончании года. Кроме налога, упрощенец должен вычислять авансовые платежи по итогам трех периодов: 1 квартала, шести и девяти месяцев (ст. 346.19 НК РФ). Налог рассчитывается нарастающим итогом и перечисляется в государственную казну в полных рублях.

Налог при УСН с объектом «доходы минус расходы»

Чтобы вычислить сумму авансового платежа, нужно найти разницу между доходной и расходной частями за отчетный период и умножить ее на налоговую ставку. В госбюджет нужно отправить сумму за вычетом предшествующих авансов. Ставка налога чаще всего составляет 15%, но по усмотрению субъекта РФ она может быть снижена (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).

При списании налога со счета в банке бухгалтеру нужно сделать запись:

Рассмотрим расчет налога на примере.

Согласно отчетным документам ООО «Тополь» в 2016 году удалось заработать 120 000 рублей, тем временем расходы составили 75 000 рублей. В отчетные периоды получены следующие показатели:

1 квартал

Доходы — 10 000 рублей;

Принимаемые расходы — 1 000 рублей.

Сделав расчет, бухгалтер получил значение 1 350 рублей ((10 000 — 1 000) х 15 %). Именно на эту сумму нужно составить платежное поручение, указав в назначении «авансовый платеж по налогу УСН за 1 квартал 2016 года».

Дебет 99 Кредит 68 1 350 рублей — начислен авансовый платеж за 1 квартал 2016 года;

Дебет 68 Кредит 51 1 350 рублей — авансовый платеж перечислен в ФНС.

1 полугодие

Доходы (январь — июнь) — 60 000 рублей;

Принимаемые расходы (январь — июнь) — 18 000 рублей.

При расчете бухгалтер учел платеж за 1 квартал. Получилось, что долг перед ФНС составляет 4 950 рублей ((60 000 — 18 000) х 15 % - 1 350).

Дебет 99 Кредит 68 4 950 рублей — отражен авансовый платеж за 6 месяцев;

Дебет 68 Кредит 51 4 950 рублей — авансовый платеж перечислен в ФНС.

9 месяцев

Доходы (январь — сентябрь) — 100 000 рублей;

Принимаемые расходы (январь — сентябрь) — 53 000 рублей.

Бухгалтер сделал платежку на сумму 750 рублей и отправил деньги в ФНС ((100 000 — 53 000) х 15 % - 1 350 — 4 950).

Дебет 99 Кредит 68 750 рублей — начислен авансовый платеж за 9 месяцев 2016 года;

Дебет 68 Кредит 51 750 рублей — авансовый платеж отправлен на счет ФНС.

Доходы (январь — декабрь) — 120 000 рублей;

Принимаемые расходы (январь — декабрь) — 75 000 рублей.

Налог за год без вычета авансовых платежей составляет 6 750 рублей ((120 000 — 75 000) х 15 %).

За весь 2016 год были отправлены на счет налоговой инспекции авансовые платежи в сумме 7 050 рублей (1 350 + 4 950 + 750). Как видим, эта сумма больше итогового налога за год. Следовательно, доплачивать по итогам года в госбюджет ничего не нужно. Получается переплата по налогу в размере 300 рублей.

Чтобы учетные данные сошлись с фактическими расчетами, нужно сделать проводку на уменьшение налога:

Дебет 68 Кредит 99 300 рублей — уменьшен налог по УСН.

Если в конце года получается налог к доплате, формируется стандартная проводка:

Дебет 99 Кредит 68

Обратите внимание! Если у компании объект налогообложения «доходы минус расходы», она должна также определить минимальный налог. Для этого суммарный доход нужно умножить на 1 % (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Вычислим минимальный налог, руководствуясь исходными данными.

120 000 х 1 % = 1 200 рублей — это значит, что ООО «Тополь» по итогам налогового периода должно заплатить в государственный бюджет не меньше 1 200 рублей. В 2016 году налог составил 6 750 рублей, а это больше минималки. Следовательно, фирме доплачивать государству ничего не придется.

Налог при УСН с объектом «доходы»

При списании с расчетного счета налога бухгалтеру нужно сделать следующую запись:

ИП Васнецов Георгий Васильевич в 2016 году заработал 450 000 рублей. В феврале бизнесмен со своего банковского счета отправил фиксированные взносы в размере 23 153,33 рубля. На эту сумму ИП на законных основаниях может сократить налог и авансы по нему.

1 квартал

Доходы ИП — 20 000 рублей.

Бухгалтер, ведущий учет ИП, исчислил авансовый платеж по формуле: 20 000 х 6 % = 1 200 рублей. Чтобы не платить налог, бухгалтер уменьшил его на перечисленные страховые взносы. Так как они значительно превышают сумму аванса, в первом квартале перечислять в налоговую инспекцию ничего не нужно. Соответственно начислять налог не следует, проводок не будет.

1 полугодие

Доходы ИП (январь — июнь) — 150 000 рублей.

Бухгалтер определил возможную сумму платежа: 150 000 х 6 % = 9 000 рублей. Вновь бухгалтер пользуется возможностью сократить налог на сумму взносов — 9 000 < 23 153. В этом отчетном периоде начислять авансовый платеж не нужно, проводок нет.

9 месяцев

Доходы ИП (январь — сентябрь) — 150 000 рублей.

В 3 квартале Васнецов ничего не заработал, начислений нет, проводки не формируются.

Доходы ИП (январь — декабрь) — 450 000 рублей.

Специалист рассчитал налог за 2016 год: (450 000 х 6 %) - 23 153 = 3 847 рублей.

Так как на протяжении года авансовые платежи отсутствовали, налог был уменьшен только на фиксированные взносы.

Бухгалтер показал начисленный налог проводкой:

Дебет 99 Кредит 68 3 847 рублей — начислен «упрощенный» налог за 2016 год;

Дебет 68 Кредит 51 3 847 рублей — перечислен в инспекцию налог по УСН.

Ведите учет на УСН в Контур.Бухгалтерии — удобном онлайн-сервисе для расчета зарплаты и пособий и отправки отчетности в ФНС, ПФР, ФСС и Росстат. Сервис подходит для совместной работы бухгалтера и директора.

Для предприятий, которые выбрали для себя упрощенную систему налогообложения или, попросту говоря, УСН, автоматически включается специальный режим ведения отчетности.

Суть его заключается в следующем: вместо целого ряда разнообразных сборов и платежей вводится только один налог с фиксированной процентной ставкой. Рассмотрим как отразить уплату УСН в проводках и регламент начисления и уплаты налога.

УСН считается наиболее распространенным сбором среди малого и среднего бизнеса. В его проводках участвуют лишь три счета:

Расчетный счет — №51.
Прибыль/убыток организации — №99.
Налоговые платежи, сборы, отчисления и расчеты — №68.

Для начисления и уплаты налога УСН существуют только две проводки:

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
99	68	Начисление налога	Размер налога	Книга расходов и приходов, бухгалтерская справка-расчет
68		Отображение выплаты налога	Размер налога	Платежное поручение, банковская выписка

Методы начисления налога по упрощенной системе

Регламент того, в каком размере должен начисляться налог по «упрощенке» четко прописан в статье №346 пункт №20 Налогового кодекса. Всего работает две величины процентных ставок: 6% и 15%.

УСН при 6%-ной ставке . Казалось бы, что сумма совсем небольшая и по силам любому предприятию, но особенность состоит в том, что эта ставка начисляется с общего дохода, из которого еще не будут вычтены расходы.
УСН при 15%-ной ставке . Этот налог насчитывается на прибыль, а не на доход, как в первом случае. То есть сначала предприятие проводит вычет всех расходов из общего дохода, а потом из оставшейся суммы вычисляет 15%. В 2009 году в этом сборе произошли некоторые перемены и теперь ставка может варьироваться от 5 до 15% в зависимости от категории налогоплательщика.

Для того, чтобы определить более оптимальную систему снятия налога, достаточно произвести самые простейшие расчеты. Если вы решили выбрать второй метод с 15%-ной ставкой, то имейте в виду, что каждый расход должен будет подтверждаться официальным документов.

Когда партнеры по бизнесу за основу используют «черную бухгалтерию», а таких предостаточно, то надеяться на документальное подтверждение не стоит.

Обратите внимание. Ставка % УСН может варьироваться в зависимости от региона предпринимательской деятельности.

Требования для перехода на УСН

Чтобы воспользоваться таким налоговым режимом, необходимо соответствовать некоторым условиям или ограничивать себя, дабы попадать в такую категорию. Что для этого понадобится:

штат сотрудников не должен превышать 100 человек;
доход предприятия за 9 месяцев не должен «переваливать» за отметку в 45 млн рублей. Обратите внимание, что речь идет о доходе, а не о прибыли .

Индивидуальные предприниматели и юридические лица, исключение лишь составляют ООО, при УСН полностью освобождены от ведения бухгалтерского учета. Единственная созданная для них отчетность – Книга расходов и доходов. Как раз в этом и заключается основное преимущество «упрощенки».

Рассчитывать размер налога при УСН приходится бухгалтеру, руководителю или сторонней организации. Заполняется книга расходов и приходов в письменном или электронном виде. Во втором случае по истечению отчетного периода все виртуальные записи должны быть распечатаны и заверены сначала директором фирмы, а потом сотрудником налоговой службы.

Иногда для ведения таких записей потребуется завести кассовый аппарат.

УСН в 1С

Для расчета этого налога в программном обеспечении 1С понадобится зайти в раздел «Отчеты», потом выбираем «Книга учета расхода-дохода по УСН». В заполнении этой формы нет ничего сложного, в нее просто вносятся ежедневные суммы выручки и расходов.

Декларация в 1С для УСН находится таким образом: справочник «Регламентированные отчеты» – Папка «Налоговые отчеты». Основываясь на категории УСН (6% или 15%), вносится сумма дохода или прибыли. Но подсчитать процентную ставку в денежном выражении приложение не умеет, поэтому сумму налога нужно будет вычислить самостоятельно вручную.

Операция в программе происходит при помощи счета Дт (проводка для отображения всех налогов) и счета Кт (в нем указывается именно единый налог).

Сдача декларации и сроки

Все предприятия, находящиеся на УСН, обязаны сдавать декларацию о своих доходах ежегодно до 31.03 года, который последует за отчетным. Для индивидуальных предприятий эта дата 30 апреля.

Налоговая декларация для УСН подается по официальному адресу компании, по месту проживания предпринимателя. Сегодня для составления этой формы актуален бланк КНД 1152017. Такую отчетность можно предоставить тремя способами:

Лично в налоговую инспекцию или с наличием нотариальной доверенности. Для этого потребуется два экземпляра самого документа: один останется у налоговиков, а второй, заверенный сотрудником налогового органа, возвращается предъявителю.
Письмом по почте также можно сдать декларацию по УСН. Только потребуется вложить небольшое описание. После отправки на адрес налоговой службы обязательно сохранить квитанцию.
Электронный метод. Чтобы совершить отправку декларации самым современным способом, понадобится специальное разрешение у оператора связи и обращение в пункт коллективного доступа.

Хочется предупредить всех налогоплательщиков на базе УСН, что любая в 30% от суммы налога за каждый просроченный месяц. Если налог не будет уплачен вовремя или совсем неуплачен, в таком случае взыскивается штраф в размере 20-40% от размера самого сбора.